coso內部控制，coso內部控制理論

根據COSO框架,反舞弊機制屬于內部控制要素中的()。

1、【單選題】根據COSO框架，反舞弊機制屬于內部控制要素中的( )。

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2、【注意】根據 2018年教材可知：反舞弊機制是我國《企業內部控制基本規范》關于信息與溝通要素的要求，所以題干中寫“根據 COSO框架”不太準確。

3、信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

4、內部環境：內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

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5、(一)內部環境內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

1、【答案】：A [答案]A [解析]戰略目標屬于COS0《風險管理整合框架》中的風險管理目標，而不屬于COSO《內部控制整合框架》中的內部控制的目標。

2、COSO《內部控制：整合框架》中的內部控制目標有合規目標、運營目標和財務報告目標，因此，本題戰略目標沒有作為內部控制目標，選項 A 符合題意。

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3、【答案】：B COS0委員會提出的《內部控制——整合框架》中內部控制的三項目標包括：取得經營的效率和有效性；確保財務報告的可靠性；遵循適用的法律法規。選項B是我國《企業內部控制基本規范》中規定的目標。

4、【答案】：D 從COSO委員會對內部控制的定義來看，內部控制的目標主要包括以下三類：第一類目標針對企業的基本業務目標，包括業績和盈利目標以及資源的安全性。

5、解析：在COSO《風險管理：整合框架》中的風險管理目標包括運營目標、財務報告目標、合規目標這三大目標，不包括戰略目標，其屬于內部控制的目標。【答案】D。

1、與COSO2004內部控制框架一樣，目標與要素的關系是相互交叉關聯的，每一個要素的實施都與目標的達成有關。

2、內部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現其自身的目標；而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風險的存在。

3、內部控制的實質是風險控制，風險管理是內部控制的主要內容，企業風險管理包容內部控制。但兩者之間的關系并不是簡單的相互關系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內在聯系。

4、聯系：1）全面風險管理涵蓋了內部控制。COSO2003年7月公布了全面風險管理框架的征求意見稿中明確地指出全面風險管理體系框架包括內控作為一個子系統。從時間先后和內容上來看，全面風險管理是對內部控制的拓展和延伸。

COSO 將內部控制定義為具有五個組成部分：控制環境——為組織定下基調，影響其人員的控制意識。它是內部控制所有其他組成部分的基礎。

CMA重點知識之COSO下內部控制的5大要素控制環境控制環境是所有其他組成要素的基礎，包括了以下要素：誠信和道德價值觀；致力于提高員工工作能力及促進員工職業發展的承諾；董事會和審計委員會。

COSO內部控制框架認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成，它們取決于管理層經營企業的方式，并融入管理過程本身，其相互關系可以用其模型表示。