2014注會增值稅（注會2020增值稅框架圖）

2014注冊會計師《經濟法》選擇題及答案解析(12)

【正確答案】A 【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識點。

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【正確答案】 A 【答案解析】本題考核附條件的法律行為。本題雖然有“1年”的時間約定，但本題不是附期限的法律行為。因為附期限的法律行為的期限是必然到來的事實，這與附條件的法律行為所附的條件不同。

【答案解析】消費稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

【正確答案】C 【答案解析】本題考核物的種類。本題中只有杯子和杯蓋在用途上存在主從關系，杯子為主物，杯蓋為從物。甲將一臺電腦無償借給乙使用，期限為3個月。

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【答案】C。解析：對共有的不動產進行重大修繕的，應當經占份額2/3以上的按份共有人同意，但共有人之間另有約定的除外。故C選項正確。【答案】D。

【答案】A。解析：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。本題中票據被拒絕承兌，所以出票人甲公司為被保證人。故A選項正確。【答案】D。

1、進項稅轉出，是之前購進貨物改變用途，相應已經計入進項稅的部分，從進項稅中轉出去，即實現企業的進項稅中沒有這部分進項稅。

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2、[15000×（1—20%)×20%(稅率)]×（1—30%)＝l 680(元)即其抵扣限額為l 680元。

3、某制藥企業為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額2275萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，出口退稅率為13%。

4、稅法規定：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

5、D 【答案解析】題干的處理體現了利潤分配中“多方及長短期利益兼顧”的基本原則。

6、外購免稅農產品應抵扣的進項稅額=(30×13%+5×7%)＝25，20%用于本企業職工福利，進項稅金轉出＝25*20%=0.85(萬元)免稅農產品的范圍農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。

【正確答案】D 【答案解析】本題考查知識點：會計計量屬性。我國目前會計準則規定的五大會計要素計量屬性包括：歷史成本、公允價值、重置成本、現值、可變現凈值。下列各項中關于及時性的表述中不正確的是( )。

A.選擇長期政府債券的票面利率比較適宜 B.選擇國庫券利率比較適宜 C.必須選擇實際的無風險利率 D.政府債券的未來現金流，都是按名義貨幣支付的，據此計算出來的到期收益率是名義無風險利率 1如果企業停止運營，此時企業的清算價值是( )。

【正確答案】A 【答案解析】本題考查知識點：會計估計變更；選項BCD屬于會計政策變更。

1、根據票據進行區分：如果說的是增值稅專用發票，收入肯定講的是不含稅收入。如果說的是普通發票的話，收入肯定是含稅收入。根據納稅人的性質：如果是零售企業，一般來說都說的是含稅收入。

2、根據票據進行區分：如果說的是增值稅專用發票，收入肯定講的是不含稅收入如果說的是普通發票的話，收入肯定是含稅收入。

3、如果是價款、總額、貨款等一般就是含稅價，金額、收入等一般指的是不含稅價。題目一般就給出是否含稅。在計算運費時，如果提示取的運費發票，就按不含稅計算。

4、含稅和不含稅的區別：含稅價是指商品報價中包含了稅收，不含稅價是指報價中不含稅收；在國際或國內貿易中，買方向賣方詢問商品的價格，賣方綜合考慮產品的成本、利潤、市場競爭力等因素，給出一個可行的價格。

5、含稅價和不含稅價的區別按稅法規定將增值稅納稅人，劃分為一般納稅人和小規模納稅人，其劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小。