注會會計稅法

注冊會計師CPA會計知識總結:所得稅(一)

所得稅概述所得稅是在一定期間內收入扣除成本費用后按照一定比率向國家交納的一種稅收，是企業的一項負擔。

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（一）利潤表的所得稅費用所得稅費用一般不等于當期應交所得稅，可能會存在暫時性差異，所以會涉及到納稅調增調減，還有相關的遞延所得稅，所得稅費用等于當期所得稅加上遞延所得稅費用。

不征稅收入主要有財政撥款、行政事業性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。

所以，在學習會計的時候，一定要理解各章節的知識點。搭好框架搭好框架，將重心放在重點章節上。四大重點會計中最重要的四大重點：長投，所得稅，企業合并，企業合并報表。這四個最最最最最常考的章節大家一定要注意。

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(一)資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

（1）第一步：計算應交所得稅應交所得稅額=[5000+（100+300+150）-60]×33％=1817（萬元）注釋：八項減值都是暫時性差異，稅法始終不認，計提的減值都在遞延所得稅資產的借方，這是常識。

1、注冊會計師和注冊稅務師從考試通過率來看的話，注冊會計師和注冊稅務師的難度相當，兩者每年的通過率一般都在20％至30％左右；而從考試科目、考試方式來看，注冊會計師更難考。

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2、注會的《稅法》要比稅務師的《稅法一》、《稅法二》難，雖然《稅法一》、《稅法二》的稅種和知識點包含了注會的《稅法》，但考試難度還是比注會的《稅法》要低一些。

3、注冊會計師與稅務師的難度都是很高的，但是注冊會計師難度比稅務師大，雖然兩者的成績有效期都是五年，但是注冊會計師的考試科目比稅務師的多，考試的知識點比稅務師的考點更為廣泛。

4、根據往年的考試情況來看，注冊會計師和稅務師相比，注冊會計師會難于稅務師，也就是是稅務師會相對的比較好考。

《稅法》考試題型包括：選擇題，重點考察考生的知識理解能力；簡答（分析）題、計算（分析）題，重點考察考生的基本應用能力；綜合題、案例分析題，重點考察考生的綜合運用能力。

注會《會計》考試題型為：單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。《稅法》考試題型為：單項選擇題、多項選擇題、計算回答題、綜合題。

注會《會計》題型為：單選題、多選題、計算分析題、綜合題；注會《稅法》題型為：單選題、多選題、計算回答題、綜合題。兩門科目的考試成績滿分均為一百分，合格標準均為六十分，考試方式均為機考。

1、注冊會計師稅法的學習技巧打牢基礎：考生要想學習好稅法，更重要的是要深入學習稅法的一些知識點。從每一個知識點學習。只有這樣，我們才能充分掌握知識點，打下堅實的基礎。

2、細節上做大量習題，稅法必須要做大量的練習題目。僅僅依靠記憶和理解是遠遠不夠的。通過做題可以掌握教材中的重點內容，總結考試的重點和規律，找到自己的薄弱環節，從而提高考試成績。

3、注會《財務成本管理》科目的復習方法盡早著手財務管理的知識一旦掌握就不容易忘記，因此可以盡早開始復習，把時間精力投放在備考的初期。

4、考生可充分利用碎片化時間把握小稅種的知識點、用“記憶關鍵詞”的方法背誦重點內容，注重教材的例題，學會不同題型的解題犯法，學會舉一反三。

5、如：固定資產、存貨的盤盈、盤虧、報廢、毀損的賬務處理等。對比記憶法市場經濟中的企業，既是債權人，同時也是債務人，所以涉及債權、債務的有關業務，可以采用對比的方法來掌握。