注冊會計師準則

注冊會計師對應收賬款進行函證后發現重大錯報,下列做法中,正確的有...

【多選題】注冊會計師對應收賬款進行函證后發現重大錯報，下列做法中，正確的有( )。

【答案】：B、D 實施實質性程序未發現重大錯報本身并不能說明與該認定相關的控制運行有效，如果實質性程序發現了重大錯報，則通常表明控制存在值得關注的缺陷，注冊會計師應當就該缺陷與管理層和治理層溝通。

【答案】：B，C 如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經認為函證很可能無效，則沒有必要對其必須進行函證，選項D不正確。

【答案】：A、C、D 當有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效時，可以不函證，選項B錯誤。

【答案】：C 選項A，上期錯報較多．應在期末之后函證；選項B．舞弊與錯報不同，不能僅根據樣本推斷總體；選項D，注冊會計師應核對被詢證者的信息，并采用一定的程序創造安全的環境，如加密技術、網頁真實性認證等。

對于重大錯報的概率和影響進行全面評估，明確概率大小和影響程度，制定相應的應對措施。加強對財務報表的審核和審查，更加注重細節和關鍵問題的核查和審計。

注冊會計師應當保持職業懷疑態度，將收入確認為存在財務舞弊風險的假設下，客觀評價收入相關認定可能導致的財務報表舞弊風險。分析關聯方及關聯方交易隱瞞關聯關系可以為大股東轉移上市公司資金、虛增銷售業務往來提供便利。

（2）將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系。（3）考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度。

注冊會計師應對報表層次的重大錯報風險采取的措施：（1）向項目組強調保持職業懷疑的必要性。（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。

改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試；改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等。

注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：1．向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

財務報表層次重大錯報風險應對措施如下：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

一，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：1，向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。

（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

提供更多的督導。對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，項目組的高級別成員，如項目負責人、項目經理等經驗較豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督并加強項目質量復核。

1、則注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出；如果在財務報表報出后，那么注冊會計師就應該采取措施防止財務報表使用者繼續信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。

2、【答案】D。解析：如果注冊會計師認為其他信息存在錯報，首先應當要求管理層更正其他信息。【答案】C。

3、如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師沒有必要出具保留意見或否定意見審計報告，因為注冊會計師是按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。