注會審計知識點總結歸納

注冊會計師審計考試輔導重點總結(四)

1、(2)注冊會計師對重大錯報是一種判斷，可能無法充分識別所有重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，無論對重大錯報風險評估結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易賬戶余額、列報實施實質性程序。

2、【解析】按照職業道德的規定，注冊會計師應對其所聘用的助理人員的工作過程和工作結果負責，d錯。

3、本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第四節審計抽樣在細節測試中的運用的內容。

4、實質性程序的含義和要求（一）實質性程序的含義含義：實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。

1、財務報表審計目標財務報表審計目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性和公允性發表審計意見。

2、在審計工作中，注冊會計師需要了解被審計單位及其環境，據以識別和評估重大錯報風險，并將評估的認定層次重大錯報風險落實到認定上。

3、中國財務報表審計的總目標；財務報表審計的責任劃分，特別是財務報表審計的一般原則、審計范圍、職業懷疑態度、合理保證；管理層對財務報表的認定；具體審計目標；認定、目標、程序之間的關系。

4、審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。一般審計目標是進行所有項目審計均必須達到的目標；項目審計目標則是按每個項目分別確定的目標。

5、注冊會計師的總體審計目標是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。

6、注冊會計師財務報表審計的目標是對是否不存在舞弊或錯誤獲得合理保證和溝通。審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。

1、CPA應當考慮被審計單位所在行業的業務性質或監管程度是否可能導致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關知識和經驗的成員。

2、（4）確認被審計單位所有借款的會計處理是否正確；（5）確定被審計單位各項借款的發生是否符合有關法律的規定，被審計單位是否遵守了有關債務契約的規定；（6）確認被審計單位借款余額在有關會計報表上的反映是否恰當。

3、(1)概念：審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會；這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結論。

4、需指出的是，審計證據的收集、鑒定、整理與分析并不是互不相關的獨立環節，相反，它們時常交叉進行。 (一)審計證據的收集審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析等方法收集審計證據。

5、審計程序 (1)注冊會計師應當考慮期初余額是否反映上期運用恰當會計政策的結果，以及這些會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用。

6、對總體審計策略和具體審計計劃作出的重大更改及其理由，以及對導致此類更改的事項、條件或審計程序結果采取的應對措施。

實質上的獨立性，是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度。

會計獨立性是新會計準則下的一項重要原則，其主要包括兩個方面的獨立，一方面應當保持形式上的獨立，另一方面應當保持實質上的獨立。

（1）對于擁有直接利益和重大的間接經濟利益的情況對獨立性帶來影響時，我們如果想同時保證在有經濟利益和承接審計業務的情況，是沒有任何防范措施可以做到的。

審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。

如果注冊會計師在執業中與披審計單位當事人有近親關系，則有可能影響其審計獨立性。當注冊會計師的近親屬在被審計單位工作；或雖不在被審計單位工作但與被審計單位有經濟利益聯系時，則認為可能會影響其執業的獨立性。