中國注冊會計師改革

我國對注冊會計師行業懲戒規定存在什么漏洞

1、個別事務所甚至存在出具虛假審計、驗資報告等嚴重問題；此外，少數事務所還存在惡性競爭、審計收費偏低、未按規定進行業務報備等問題。

2、近年來，我國發生的很多證券市場上的審計失敗案例有很大一部分原因是注冊會計師為一己私利，誠信缺失造成的。

3、改善我國經濟貿易環境；另一方面，注冊會計師面臨不斷變化的審計環境及由此帶來的審計風險，迫切要求我們大力改進注冊會計師執業準則，增強審計的有效性，增進社會公眾對行業的信心，維護市場經濟的穩定有序運行，保護社會公眾利益。

4、執行效果不得而知。而作為我國注冊會計師行業的管理組織也只是在每年年末對會計師事務所進行少量的抽查。由于抽查量不大，并帶有很強的隨意性，因此不能形成有效的監督效果。

注冊會計處罰包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業業務、吊銷執業許可證、吊銷注冊會計師證書等，具體處罰會依照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》等相關規定進行處理。

注冊會計師的處罰包括警告；沒收違法所得；罰款；暫停執行部分或全部業務，暫停執業的最長期限為12個月；吊銷有關執業許可證；吊銷注冊會計師證書等。

注冊會計師協會行政處罰方式包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業業務、吊銷執業許可證、吊銷注冊會計師證書等，具體處罰會依照《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》等相關規定進行處理。

過度依賴內部控制的測試而忽視審計風險產生的其他環節審計資源不能在低風險和高風險的審計領域之間進行恰當分配，造成低風險審計項目的審計過量和高風險審計項目的審計不足，從而使審計未能達到預定的效果。

現行審計制度存在如下缺陷和不足：巨大的商業利益使會計師事務所與被審企業成為合作伙伴注冊會計師的審計應具有客觀、獨立、公正的特征，但在現行制度下很難做到這一點。

一些注冊會計師在利益驅動下，為企業出具虛假的財務報告，虛增利潤，嚴重扭曲會計信息質量，損害了投資者、債券人的利益，更重要的是擾亂了市場秩序，對社會主義市場經濟建設也產生了消極影響。

注冊會計師審計的問題有：財務報表準確性、內部控制系統、合規性、其他問題。財務報表準確性：注冊會計師審計主要目的是核查企業財務報表的準確性。

（1）審計制度不完善。完善的審計制度建設是審計質量的有效保障。我國注冊會計師審計出現參與企業做假問題，很大程度源于我國監督體制和處罰機制的不完善，導致監督部門對審計機構的監管過于松懈，相關的法律責任過輕。

1、借鑒國外注冊會計師行業成功的做法，科學設置懲戒種類。《懲戒辦法》規定的懲戒種類包括訓誡、行業內通報批評、公開譴責等三種方式。

2、會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3、(一)注冊會計師過錯歸責原則無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。

4、制定行業自律管理規范，對違反行業自律管理規范的行為予以懲戒；組織實施注冊會計師全國統一考試；組織和推動會員培訓工作；組織業務交流，開展理論研究，提供技術支持；開展注冊會計師行業宣傳等。

5、對會員違反相關法律法規和行業管理規范的行為予以懲戒；組織實施注冊會計師全國統一考試等。注冊會計師行業管理體制是什么注冊會計師行業管理體制是指我國對注冊會計師行業的法律規范以及行業治理進行規劃和完善的一種管理制度。