注冊會計師關聯方的認定在會計哪一章

注冊會計師檢查超出正常經營過程的重大關聯方交易的合同或協議時,應當...

1、對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：1．檢查相關合同或協議（如有），審計人員應當評價（1）交易的商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為對財務信息做出虛假報告或為了陷瞞侵占資產的行為。

2、檢查交易的記賬憑證不能直接表明關聯方交易的異常，還應檢查相關合同或協議、獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，然后根據該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

3、檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關關聯方關系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。詢問管理層。

4、注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規交易作為實施分析程序的目的之一。

1、【答案】：A、B、C、D 被審計單位除管理層以外的其他人員也可能知悉關聯方關系及其交易以及相關控制。

2、注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程序，以獲取對相關控制的了解。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計師可能無法就關聯方關系及其交易獲取充分、適當的審計證據。

3、詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經營過程的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問這些交易的性質以及是否涉及關聯方。

4、第五條由于關聯方及其交易的復雜性及內部控制，審計測試的固有限制，注冊會計師依據獨立審計準則進行審計，并不能保證發現關聯方及其交易的所有錯報、漏報。

5、對于連續審計業務，以前年度的審計工作底稿有助于注冊會計師了解與特定經營活動和行業相關的一些因素。

6、控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

1、在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

2、對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：（1）檢查相關合同或協議（如有）。

3、【答案】：A 選項A，如果該項交易的其他條款和條件異于與獨立各方之間通常達成的交易條款，可能存在重大錯報風險。

4、（ 1）舞弊導致的重大錯報風險 2）管理層凌駕于控制之上的風險；（ 3）超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險。其余的事項都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險。

5、【答案】：C 選項C 正確，管理層挪用貨幣資金屬于舞弊行為，舞弊導致的重大錯報風險屬于需要注冊會計師特，別考慮的重大錯報風險，即特別風險。

除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的與關聯方相關的重大事項，有助于雙方就這些事項的性質和解決方法達成共識。

注冊會計師與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師與財務報表審計相關的責任；（2）計劃的審計范圍和時間安排；（3）審計中發現的重大問題；（4）值得關注的內部控制缺陷；（5）注冊會計師的獨立性；（6）補充事項。

【答案】：A，B，D 【解析】應當溝通的事項包括5類，除A、B、D以外，還包括“審計中發現的重大問題”以及“值得關注的內部控制缺陷”。補充事項未必存在，也不是必須溝通的內容。

【答案】：D 對于審計中發現的“值得關注（而非所有）的控制缺陷”以及“注冊會計師的獨立性”，審計準則要求應當以書面形式與治理層溝通。

【答案】：A 選項 A 正確，對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

【答案】：B 管理層應對恰當披露全部已知的關聯方名稱和特征、關聯方關系及其交易負責，如有新識別的關聯方或重大關聯方交易，則管理層應負有責任。