土地增值稅會計處理存在的問題

土地增值稅的會計分錄怎么做

（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

繳納時借：應交稅金--土地增值稅貸：銀行存款等借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅。主營業務稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

該科目核算企業經營活動應負擔的稅費。具體包括：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關稅費。

企業預交土地增值稅，應當設置“預付賬款”科目核算；結轉應交稅費時，應當設置“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算；待結轉至稅金及附加，應當計入“稅金及附加”科目核算。

（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

（4）連續編號。即記賬憑證應連續編號。這有利于分清會計事項處理的先后，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。

該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅借：銀行存款等科目貸：應交稅費——應交土地增值稅待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

根據查詢國家土地管理局發布的公告可知，其中納稅人為取得土地使用權所支付的地價款，在計算土地增值稅時，應以納稅人實際支付土地出讓金，并進行清算，其中會計處理依據是《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》。

該企業預交土地增值稅時，會計處理如下：借：應交稅費—應交土地增值稅，貸：銀行存款。

1、繳納時借：應交稅金--土地增值稅貸：銀行存款等借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅。主營業務稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

2、計提增值稅一般指企業每月先計算好繳納的增值稅稅款，并在下月進行繳納。

3、每月計提應交稅費會計分錄如下：計提時：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費-未交增值稅。下月繳納時：借：應交稅費-未交增值稅，貸：銀行存款。

4、單獨就這個扣除賬面無需做任何賬務處理，按照計算應繳納的土地增值稅計提繳納就可以了。

個人或者單位繳納城鎮土地使用稅可以通過前往當地稅務部門申報，也可以通過當地網上申報系統在線申報。城鎮土地使用稅按年計算，分期進行繳納。

在該換入土地投入使用后，按《企業所得稅法》及其實施條例規定年限攤銷。

可按非貨幣資產交換處理，如果換入房屋價值大于原本房屋價值可計入營業外收入。但具體情況還要看具體的補償措施。

1、對于一般納稅人而言，其購買材料、商品、服務等取得專用發票的，其進項稅額可以進行抵扣。

2、較合理的做法是按不同的功能區確定成本核算對象，從一個成本核算對象計算出一個單位成本。這樣既能滿足會計信息的可靠性要求，又能保證成本和收入的配比。

3、土地出讓的方式是政府將土地出讓給房地產開發企業，因為政府出讓土地沒有征收增值稅，所以企業支付的土地出讓金也隨之無法取得增值稅的專用發票作進項稅額抵扣，所以采取了常規抵扣法以外的方法---差額計稅法。

4、單獨就這個扣除賬面無需做任何賬務處理，按照計算應繳納的土地增值稅計提繳納就可以了。

1、開發公司等主營轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為：借：稅金及附加貸：應交稅金—應交土地增值稅企業繳納土地增值稅的會計分錄略，下同。

2、借：應交稅費——應交土地増值稅貸：銀行存款等（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

3、企業收到土增稅退稅，如果退稅歸屬于本年，將退稅額計入稅金及附加的貸方，賬務處理方法如下。期末結賬，將稅金及附加科目余額直接結轉至企業損益，賬務處理方法如下。

4、土地增值稅納稅義務人有償轉讓我國國有土地使用權、地上建筑物及其附著物產權，取得土地增值額的，應依稅法規定，計算和繳納土地增值稅。