注冊會計師審計重點知識

2020年注冊會計師《審計》知識點:實質性程序

期中實施實質性程序，本身也要消耗審計資源；為使期中獲得的證據的有效性能夠合理延伸至期末，又需要進一步消耗審計資源。注冊會計師需要權衡這兩部分審計資源的總和是否能夠顯著小于完全在期末實施實質性程序所需消耗的審計資源。

對本期發生的應付賬款增減變動，檢查支持性文件，確認會計處理是否正確。結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查相關負債是否計入了正確的會計期間。

實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。實質性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關，細節測試主要是指通過檢查全體、抽樣、選取特定項目等方式來檢查會計憑證，進而判斷是否存在錯誤的會計處理。

控制環境[列在首位。涉及到期中證據有效性能否延伸到期末]何時能得到相關信息[實施程序時間在獲得信息之后]錯報風險的性質。

生產與存貨循環的實質性程序【所屬章節】第十一章生產與存貨循環的審計【知識點】存貨計價測試存貨計價測試存貨監盤程序主要是對存貨的數量進行測試。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還應當對存貨的計價進行審計。

評價應用控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師通常需要將信息系統應用控制與具體的審計目標相聯系[與一般控制明顯不同]。

1、一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或帳齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方(包括持股5%以上的股東)項目；主要客戶(包括關系密切的客戶)項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常的項目。

2、注冊會計師考試審計復習要點：硬著頭皮把前幾章看完，司法解釋部分及獨立性部分比較繁瑣一點，后面的審計程序部分就很簡單很有邏輯性了。

3、【所屬章節】第一章審計概述【知識點】審計風險審計風險審計風險，是指是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

1、僅實質性程序無法應對重大錯報風險當日常交易采用高度自動化處理時，審計證據可能僅以電子形式存在，實質性程序中的檢查、計算、觀察等程序均難以實施，注冊會計師僅通過實施實質性程序難以獲取充分、適當審計證據的可能性。

2、檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。

3、注冊會計師了解認定后，就很容易確定每個項目的具體審計目標，并以此作為評估重大錯報風險以及設計和實施進一步審計程序的基礎。(一)與所審計期間各類交易、事項及相關披露的審計目標發生：確認已記錄的交易是真實的。

1、學習目標要明確不同的學習階段，考生都應該給自己制定不同的目標，即使已經來到了最后沖刺階段，考生也必須要明確好自己的方向和目標，有了目標你的學習才會有動力，學習效率才會更加明顯。

2、繼《會計》之后，《審計》成為了CPA考試第二大難度最高的科目，根據歷年考情，《審計》難度主要體現在專業性、綜合性方面都比較強，下面深空網提供幾點關于CPA《審計》科目的學習方法給大家，希望有所幫助。

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