土地增值稅會計分錄（土地增值稅的會計處理）

房地產開發企業預繳土地增值稅的會計處理

營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。

（圖片來源網絡，侵刪）

房地產企業預繳土地增值稅會計分錄：（1）提取時：借：稅金及附加，貸：應交稅金--土地增值稅，（2）繳納時：借：應交稅金--土地增值稅，貸：銀行存款等。

一些房地產企業在實際核算時，簡單套用財政部發布的《關于印發企業交納土地增值稅會計處理規定的通知》，在銷售一個項目的部分房地產時，根據一定的會計資料估計應交納的土地增值稅，并在“應交稅金”帳做出記錄。

預繳期是按月或按季則需當地的地方稅務局的稅收要求，須向轄區內專管員咨詢。

（圖片來源網絡，侵刪）

1、繳納時借：應交稅金--土地增值稅貸：銀行存款等借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅。主營業務稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

2、企業計提土地使用稅，分錄如下：借：稅金及附加—城鎮土地使用稅，貸：應交稅費—城鎮土地使用稅。次月，企業繳納土地使用稅，再計入應交稅費科目，分錄如下：借：應交稅費—城鎮土地使用稅，貸：銀行存款。

3、企業預交土地增值稅時，會計處理如下，借：應交稅費—應交土地增值稅，貸：銀行存款。

（圖片來源網絡，侵刪）

4、科目進行核算。該科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

5、每月計提應交稅費會計分錄如下：計提時：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費-未交增值稅。下月繳納時：借：應交稅費-未交增值稅，貸：銀行存款。

6、房地產預繳土地增值稅，會導致應交稅費—土地增值稅減少，負債減少計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方核算。房地產預繳土地增值稅的賬務處理是，借：應交稅費—土地增值稅，貸：銀行存款。

1、開發公司等主營轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為：借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金——應交土地增值稅企業繳納土地增值稅的會計分錄從略，下同。

2、重新計算當年度應該繳納的企業所得稅，多交的企業所得稅可以以后年度抵，也可以選擇申請退稅。造成當年度虧損的可以結轉以后年度彌補。

3、開發公司等主營轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為：借：稅金及附加貸：應交稅金—應交土地增值稅企業繳納土地增值稅的會計分錄略，下同。

4、記賬憑證填制完成后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處劃線注銷。

5、具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

1、一些房地產企業在實際核算時，簡單套用財政部發布的《關于印發企業交納土地增值稅會計處理規定的通知》，在銷售一個項目的部分房地產時，根據一定的會計資料估計應交納的土地增值稅，并在“應交稅金”帳做出記錄。

2、貸銀行存款交納以前期間未交增值稅的賬務處理。借應交稅費——未交增值稅貸銀行存款預繳增值稅的賬務處理。

3、預交土地增值稅的會計處理。預繳土地增值稅，在未達到土地增值稅清算條件的情況先行預繳，待土地增值稅清算后多退少補。