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股份支付會計處理與稅務處理的差異

以權益結算的股份支付處理差異：在會計處理上，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量。

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以現金結算的股份支付則稅法規定可以扣除，則會產生遞延所得稅的問題。另就是在有等待期的情況下，會計上確認費用和稅法上允許稅前扣除費用的時點不一致，這樣就會產生是否可以在等待期內確認遞延所得稅資產的問題。

營業收入是采用權責發生制為基礎來計量的；而銷售商品、提供勞務收到的現金是收付實現制的基礎來確認的。在不同的計量基礎下，由于非現金收入的差異，這兩者往往不同。

一）以權益結算的股份支付：授予日，（1）立即可行權的股份支付，賬務處理是，借：管理費用，貸：資本公積—股本溢價【按授予日權益工具的公允價值】。（2）除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理。

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他們在會計處理上存在重大差異：以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量；而以現金結算的股份支付，應當按照企業承擔的以股份或其他權益為基礎計算確定的負債的公允價值計量。

1、立即可行權的股份支付，賬務處理是，借：管理費用，貸：資本公積—股本溢價【按授予日權益工具的公允價值】。（2）除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理。

2、【答案】：B 選項 B，應當在可行權日而非行權日調整至實際可行權的權益工具數量。

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3、應當計入資本公積—其他資本公積，權益結算股份支付，預期其他方會行權，根據換取服務的公允價值計量。具體參照換取職工服務，只不過差別在于后者是按照授予日公允價值，前者作為客觀題常考。而往往不涉及主觀題考察。

4、權益結算的股份支付授予日（1）立即可行權的股份支付借：管理費用貸：資本公積——股本溢價【按授予日權益工具的公允價值計量】（2）除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理。

5、股份支付是“以股份為基礎的支付”的簡稱，是指企業為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。

6、股份支付的會計處理（一）授予日的處理授予后立即可行權換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值，借記“管理費用”等科目，貸記“資本公積--其他資本公積”科目。

企業集團內涉及不同企業股份支付交易，應當按照以下規定進行會計處理：（一）對于結算企業，結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理；除此之外，應當作為現金結算的股份支付處理。

借：管理費用，貸：應付職工薪酬。【按授予日企業承擔負債的公允價值，并在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。】（2）除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理。

【答案】：B，C，D 【解析】結算企業是接受服務企業的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積），選項A錯誤。

有限責任公司股東轉讓其股份的條件是必須要經其他股東過半數同意。