2015中級會計實務答案

2015年中級會計師《中級會計實務》輔導:土地使用權的會計處理

1、企業取得的土地使用權，通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。

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2、A公司以一項無形資產與B公司的一項投資性房地產進行資產置換，A公司另向B公司支付銀行存款45萬元。

3、解析：企業取得的土地使用權，通常應確認為無形資產，但屬于投資性房地產的土地使用權，應當按投資性房地產相關規定進行會計處理。

4、投資性房地產的確認和初始計量是中級會計考試中《中級會計實務》的重要知識點，其中投資性房地產的確認分為4種情況，分別是外購房地產、自用、自行建造、自建自用。初級計量分為外購和自建初始計量兩種情況。

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5、2014年1月，甲事業單位啟動一項科研項目。當年收到上級_主管部門撥付的項目經費600萬元，為該項目發生事業支出560萬元。2014年12月，項目結項，經上級主管部門批準，該項目的結余資金留歸該事業單位使用。

1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2013年7月10日將部分產品委托乙公司代銷并于當日發出產品，2013年7月20日乙公司收到產品并于2013年8月5日代銷完畢，8月15日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發生時間為（）。

2、×1年1月1日至20×2年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為50萬元（未分配現金股利），持有可供出售金融資產的公允價值上升20萬元，除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。

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3、根據資料（1），判斷甲公司2015年對出租商品房未計提折舊的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司出租的商品房2015年需要計提折舊，請計算折舊額。

4、綜合題（本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程；計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數；計算結果有單位的，必須予以標明。

5、甲企業上年度資金平均占用額為5600萬元，經分析，其中不合理部分100萬元，預計本年度銷售增長8%，資金周轉加速5%。則根據因素分析法，預測年度的資金需要量為（）萬元。

生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。

預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備100萬元。

東方公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2014年12月31日其成本為200萬元，數量為10噸。

單選題）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2012年6月1日，購入生產用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元，發生的運雜費為25萬元，立即投入安裝。

甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司申報2015年度企業所得稅時，涉及以下事項：（1）2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備2000萬元。

1、×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1 000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1 050萬元，另發生交易費用2萬元。

2、甲公司2012年建造某項自用房產，甲公司2012年發生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達到預定可使用狀態。

3、011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30%股權進行置換；甲公司所持有乙公司60%股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30%股權的公允價值為2800萬元。

4、結轉本月非財政、非專項資金收入，（2）結轉本月非財政、非專項資金支出，（3）結轉本月經營收入，（4）結轉本月經營支出， A公司在甲、乙、丙三地擁有三家分公司，這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作。

5、、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。