企業會計準則第18號企業會計準則第18號所得稅解釋

按照2006年財政部頒布的《企業會計準則第18號——所得稅》規定,企業采...

納稅影響會計法又進一步劃分為遞延法和債務法，而債務法又分為利潤表債務法和資產負債表債務法。2006年財政部頒布的《企業會計準則第18號——所得稅》規定，企業采用債務法中的資產負債表債務法對所得稅進行會計處理。

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實際上，缺少對股權激勵企業所得稅處理的明確規定，上市公司對于股權激勵的會計處理也是不完整的，上市公司對于股權激勵無法按照《企業會計準則第18號——所得稅》規定的原則進行所得稅會計處理，從而導致披露的報表不準確。

其具體內容可分為一般業務準則、特殊行業和特殊業務準則、財務報告準則三大類，一般業務準則是規范普遍適用的一般經濟業務的確認、計量要求，如存貨、固定資產、無形資產、職工薪酬、所得稅等。

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我國企業會計準則體系包括基礎準則、專業準則和行業準則。基礎準則基礎準則是會計準則體系的核心，它包括了基本假設、基本規則、核算項目和會計報表四個部分。

我國的企業會計準則體系由基本準則、具體準則、應用指南三部分構成。

第一層基本準則：基本準則是企業進行會計核算工作必須遵守的基本要求，是企業會計準則體系的概念基礎，是制定具體準則、會計準則應用指南、會計準則解釋的依據，也是解決新的會計問題的指南，在企業會計準則體系中具有重要的地位。

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我國會計準則體系的主要內容包括：報告目標、基本假設、會計基礎、質量要求、會計要素、科目變更、財務報告。會計準則(AccountingStandard，是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規范。

企業應于資產負債表日，分析比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，兩者之間存在差異的，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及相應的遞延所得稅費用（或收益）。

《企業會計準則第18號——所得稅》規定，所得稅會計采用資產負債表債務法。引入資產的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異等概念。暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

根據《企業會計準則第18號——所得稅》：第十一條除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：（一）商譽的初始確認。

超標的業務招待費不用確認遞延所得稅，因為業務招待費超標了，賬面價值與計稅基礎的差異是永久性差異，而不是暫時性差異。

解析：選項B，適用稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產按照新的稅率進行重新計量。【答案】ABC。

業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

1、本準則第十一條至第十三條規定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的情況除外。

2、，應付稅款法，是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產生的差異在當期確認所得稅費用的會計處理方法。2，納稅影響會計法，是將本期時間性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期的會計處理方法。

3、超標的業務招待費不用確認遞延所得稅，因為業務招待費超標了，賬面價值與計稅基礎的差異是永久性差異，而不是暫時性差異。

4、第二十一條企業當期所得稅和遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：（一）企業合并。（二）直接在所有者權益中確認的交易或者事項。

5、資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

第七條暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

暫時性差異是由稅收法規與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。

通常情況下，如果存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，應當按照《準則》的規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。例：2010年12月25日，甲企業購入一臺價值80000元不需要安裝的設備。

第十條企業應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產。存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照本準則規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。