營改增會計處理

營改增后建筑施工企業賬務處理

1、《施工企業會計制度》中規定在承包方與發包方進行結算時，按結算金額確認為合同收入。

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2、內部往來分錄。如果不能退回重新打錢，就做一筆內部往來分錄借：其他應收款-總公司內部往來貸：應收賬款。

3、營改增之后很多中、小施工企業必須要建立建全一套完整的核算賬目。

4、屬于業主指定分包的工程，不作為自行完成工作量，也不做成本核算，不計算盈虧，只運用過渡性科目進行處理業務。企業一切活動的中心就是最大限度獲取效益，以促進企業的生存和發展，企業成本核算的最終目的，就是向成本要效益。

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5、“營改增”后試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時需要按照《財政部關于增值稅會計處理的規定》（財會[1993]83號）和《關于印發營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定的通知》（財會[2012]13號）執行。

6、如果你是一般納稅人，國稅方面要按增值額交17%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉1％、縣城建制鎮工礦區5%、市、區7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤交25%的企業所得稅。

第八條納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。解讀本次營改增后，所有營業稅業務全部改為征收增值稅。在增值稅會計處理上，試點納稅人可以按照《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》(財會[2012]13號)執行。

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接受采用簡易征收方式計稅的D公司提供的建筑服務，價值12000元，款項已支付，取得普通發票。

“營改增”試點后，廣告業企業小規模納稅人賬務處理及會計分錄如下（舉例說明）：某廣告公司，2014年8月完成一項100萬元的廣告業務，并向廣告主開具了增值稅專用發票或增值稅普通發票。

非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。

但這與財政部規定該科目的核算內容并不一致。

年07月24日，財政部發布《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》，主要目的是配合營業稅改征增值稅試點工作的順利進行。

計提稅金的分錄為：借：管理費用等有關科目貸：應交稅金企業應通過 “應交稅費”。科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

增值稅附加稅計提時。借：營業稅金及附加。貸：應交稅費-應交城建稅。貸：應交稅費-應交教育費附加。所得稅計提時。借：所得稅費用。貸：應交稅費——應交企業所得稅。

借：銀行存款10000 貸：主營業務收入 97074 貸：應交稅費－－應交增值稅 2926 月底，你的不含稅收入還是低于2萬，那么隔月申報的時候，是免增值稅的，所以，月底無需計提營業稅金及附加。

企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。附加稅的會計分錄如果需要計提，是不是月末根據應交的增值稅作為基數，計提附加稅，然后國稅繳增值稅，去地稅繳附加稅。

1、營改增后，原來的營業稅會被取消，而增值稅會成為企業的主要稅種。因此，需要對會計科目進行調整，將原來的營業稅科目刪除，新增增值稅科目。調整稅率營改增后，增值稅的稅率也會發生變化。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目。

3、營改增后增值稅會計處理如下，增值稅一般納稅人應當在 “應交稅費” 科目下設置 “應交增值稅” 、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、 “待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目。

4、“應交稅金—增值稅檢查調整”科目增值稅檢查后的賬務調整，應設立“應交稅金—增值稅檢查調整”專門賬戶。

1、采購環節的增值稅處理：在采購資產時，企業需要向供應商索取增值稅專用發票，并將發票上的稅額作為進項稅額進行抵扣。這樣可以避免重復征稅，降低企業成本。例如，某企業購買了一臺生產設備，增值稅專用發票上的稅額為10萬元。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目。

3、增值稅檢查后的賬務調整，應設立“應交稅金—增值稅檢查調整”專門賬戶。

4、（二）對成本的影響 “營改增”之前，成本為價稅合計數，需要進行價稅分離，分離出兩部分：真正成本和進項稅額。