營改增賬務處理實例

營改增后城建稅和教育費附加會計分錄

1、企業計提城建稅及教育費附加時的會計分錄：借：稅金及附加——城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加；貸：應交稅費——應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交地方教育費附加。

（圖片來源網絡，侵刪）

2、其計算公式為：應交城市維護建設稅=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)×規定稅率在會計核算時，企業按規定計算應交的城市維護建設稅。

3、需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調整到“稅金及附加”科目進行核算了。

4、稅金及附加涉及的計算公式稅金及附加包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。自營改增后，城建稅和教育費附加均以增值稅和消費稅為計稅依據。

（圖片來源網絡，侵刪）

5、城建稅和教育費附加是我們常見的小稅種，企業在核算這兩個稅的時候應當設置應交稅費科目，然后在此科目下設置二級明細科目。

6、計提繳納城建稅和教育費附加怎么寫會計分錄？城建稅和教育費附加是我們常見的小稅種，企業在核算這兩個稅的時候應當設置應交稅費科目，然后在此科目下設置二級明細科目。

計提稅金的分錄為：借：管理費用等有關科目貸：應交稅金企業應通過 “應交稅費”。科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

（圖片來源網絡，侵刪）

增值稅附加稅計提時。借：營業稅金及附加。貸：應交稅費-應交城建稅。貸：應交稅費-應交教育費附加。所得稅計提時。借：所得稅費用。貸：應交稅費——應交企業所得稅。

企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。附加稅的會計分錄如果需要計提，是不是月末根據應交的增值稅作為基數，計提附加稅，然后國稅繳增值稅，去地稅繳附加稅。

借：銀行存款10000 貸：主營業務收入 97074 貸：應交稅費－－應交增值稅 2926 月底，你的不含稅收入還是低于2萬，那么隔月申報的時候，是免增值稅的，所以，月底無需計提營業稅金及附加。

營改增后增值稅會計處理如下，增值稅一般納稅人應當在 “應交稅費” 科目下設置 “應交增值稅” 、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、 “待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目。

1、采購環節的增值稅處理：在采購資產時，企業需要向供應商索取增值稅專用發票，并將發票上的稅額作為進項稅額進行抵扣。這樣可以避免重復征稅，降低企業成本。例如，某企業購買了一臺生產設備，增值稅專用發票上的稅額為10萬元。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目。

3、增值稅檢查后的賬務調整，應設立“應交稅金—增值稅檢查調整”專門賬戶。

一般納稅人繳納增值稅的會計處理自營改增后，一般納稅人提供應稅服務，取得增值稅專用發票的，可以按照發票上注明的稅額抵扣增值稅。

營改增后，原來的營業稅會被取消，而增值稅會成為企業的主要稅種。因此，需要對會計科目進行調整，將原來的營業稅科目刪除，新增增值稅科目。調整稅率營改增后，增值稅的稅率也會發生變化。

“應交稅金—增值稅檢查調整”科目增值稅檢查后的賬務調整，應設立“應交稅金—增值稅檢查調整”專門賬戶。

1、營改增后廣告業會計分錄小規模納稅人，向試點地區的給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）支付的廣告發布費，不可以差額征稅，向非試點地區的給其他單位或個人支付的價款（含稅），允許扣除。

2、還應該確認對應的進項稅額，其分錄為，借：管理費用—廣告費，銷售費用—廣告費，應交稅費—應交增值稅—進項稅額，貸：銀行存款。如果是取得廣告費收入，則應該確認對應的主營業務收入和稅額。

3、“營改增”試點后，廣告業企業小規模納稅人賬務處理及會計分錄如下（舉例說明）：某廣告公司，2014年8月完成一項100萬元的廣告業務，并向廣告主開具了增值稅專用發票或增值稅普通發票。

4、“營改增”試點后，廣告業企業小規模納稅人賬務處理如下（舉例說明）：某廣告公司，2014年8月完成一項100萬元的廣告業務，并向廣告主開具了增值稅專用發票或增值稅普通發票。