注會營業稅，注會稅率

注冊會計師《稅法》考點:特殊經營行為和產品的稅務處理

1、含義：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務(即應征營業稅的勞務)，為混合銷售行為。稅務處理：混合銷售原則上依據納稅人的`營業主業判斷是征增值稅，還是征營業稅。

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2、含義：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務(即應征營業稅的勞務)，為混合銷售行為。稅務處理：混合銷售原則上依據納稅人的營業主業判斷是征增值稅，還是征營業稅。

3、買一贈一方式組合銷售《增值稅暫行條例實施細則》（財政部稅務總局第50號令）第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

4、解析：本題考點包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務處理、增值稅免稅規定。向患者銷售藥品取得的收入應該為含稅銷售額，需換算。

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5、一般納稅人取得的海關繳款書，應在開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)申請稽核比對——先比對、后抵扣。

1、（二）納稅期限、納稅地點和征收機關房產稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。房產稅在房產所在地繳納。

2、納稅人稅收遵從、稅務機關服務意識、企業納稅事項、稅務機關征稅管理等與稅法執行相關法規及判斷；注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德基本原則和概念、為政府和納稅人服務的職業道德。

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3、注冊會計師《稅法》巧記憶企業所得稅總結稅率。雖然09年內外資已經統一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業還是有過度期的優惠政策。收入分類。

D、噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶【答案】B 【解析】選項A、C為減半征收噸稅的船舶，選項D為24小時內不上下客貨的船舶免稅。

【答案】ABCD。解析：百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額。

【參考答案】C【解析】選項A，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。選項B，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

某高級工程師2013年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。

【答案】C。解析：對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納。故C項符合題意。【答案】B。

企業所得稅一般按所得額的25%，小微企業按所得額的20%，其中年所得額6萬元以下的實際減按10%納稅。

成立時交印花稅，以后每月交營業稅、城建稅、教育附加，代扣代交個人所得稅，每季度預交企業所得稅，年末匯算清繳。

會計師事務所對外開的全是服務業的普通發票，按一般的稅率來交如百分之百分之六等交增值稅小規模百分之三，一般納稅人百分之6，增值稅附加稅百分之十二，印花稅根據合同類型選擇相應的稅率，賬本及營業執照，每本5元。

會計師事務所屬于現代服務業，屬于鑒證咨詢服務范疇，是應該繳納增值稅的單位。鑒于這樣的單位，在計算應交增值稅不能用銷項稅額-進項稅額的實際情況，可按照6%征收率采用增值稅簡易征收辦法。

會計事務所從事服務行業，要交納營業稅，同時要按實際繳納的營業稅計交城建稅和教育附加及其他各種地方附加稅，此外合伙制的會計事務所要繳納個人所得稅，公司制的會計事務所要繳納企業所得稅。

以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。第四條規定，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。