甲注冊會計師審計W 甲注冊會計師審計A公司2012年財務報告,在針對應收賬款

注冊會計師全國考試《審計》案例分析(二)

1、紫鑫藥業所聘請的中準會計師事務所簽字注冊會計師在項目審計過程中未保持應有的職業懷疑態度，在審計程序的計劃和實施、審計證據的獲取和審計結論的形成等各方面都存在失誤和不當行為，在初步業務活動、風險評估過程的執行方面存在不足。

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2、C、組成部分注冊會計師的總體發現、得出的結論和形成的意見 D、組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求【答案】BCD 【解析】選項A是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內容。

3、案例一：注冊會計師吳生在對大華公司審計時，發現預付賬款科目中有3年前預付給A公司購材料款1000萬元和B公司購工具款500萬元。案例二：注冊會計師李文在對新興公司預付賬款項目審計時，發現其中有支付給C公司的在建工程款項300萬元。

4、（2）抵押物說明（3）對是否遵守抵押契約表示意見　積極式函證（7）實收股本　（1）交易所（2）證券托管機構　股份數額　積極式函證 II、ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2008年度的會計報表。

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B項，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效；如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審計證據。

假設ABC會計師事務所于2013年12月1日開始接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，在2013年審計業務約定書中雙方達成一致性條款，約定審計報告出具時間是2014年3月15日。

注冊會計師對被審計單位甲公司2013年度財務報表進行審計，實施函證程序時，下列說法中正確的是( )。 A、債務人A公司回函稱所欠30萬元貨款已于2013年12月30日通過銀行付款。

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如果ABC會計師事務所的B注冊會計師是乙上市公司財務報表審計業務的關鍵審計合伙人，8注冊會計師從2007年ll月份開始連續對甲公司財務報表進行審計。

A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師通過了解銷售與收款業務流程識別控制風險，評估涉及營業收入、應收賬款財務報表項目相關認定是否存在重大錯報。

甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務報表審計業務中存貨的監盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是( )。

【3·單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。2013年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤后，確認實有現金數額為11000元。

【解析】選項B中，內部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應當考慮的因素；選項D中，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。

注冊會計師《經濟法》每日一練：股票網下配售（30）多選題首次公開發行股票網下配售時，發行人和承銷商不得采取的行為包括（）。

1、此題中，注冊會計師按照審計準則的要求實施了函證和其他必要的審計程序，但由于審計測試技術(抽樣技術)的固有局限性導致其未能檢查出重大錯報，注冊會計師沒有過失，不負法律責任，因此答案是A項。

2、我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

3、⑤注冊會計師應檢查地址是否錯誤，如果屬于地址錯誤，應按正確的地址重新發函，如果地址沒有錯誤，注冊會計師應考慮是否可能是一筆虛構的應收賬款。采取其他替代審計程序。

1、獲取應付賬款明細表。函證應付賬款。檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款。尋找未入賬負債的測試。

2、注冊會計師應相應實施3個主要的審計程序。實施風險評估程序，測算項目的風險，分高、中、低，三檔；如果評估為高，就不做了，讓愿意承擔風險的人去做。

3、審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證。審查決算日之后數周內的支出業務，目的在于查明會計期間結束后的支出業務，是否確實為了償付決算日的負債，某項支出業務是否為付清當期貨款。

4、注冊會計師應當實施的進一步審計程序主要包括：分析程序、重新計算、重新計算。

5、【答案】：C 為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

6、實施控制測試和實質性程序：注冊會計師實施風險評估程序本身并不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還應當實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質性程序。

(二)上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，并考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力。

防范措施主要包括：（1）由審計項目組以外的專業人員執行此類業務；（2）如果審計項目組成員執行此類業務，由審計項目組以外的合伙人或高級管理人員復核稅額的計算；（3）向外部稅務專業人員咨詢。

審計報告不應后附整套財務報表為避免信息使用者誤認為對財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關，注冊會計師應當提請委托人不應將整套財務報表附于審計報告后。

調整部分表述。（2）第七章風險評估，根據《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》等兩項準則及其應用指南的通知（財會〔2022〕36號）對相關內容進行調整。

第二十四章　其他特殊項目的審計本章屬于一般重要章節。主要介紹了注冊會計師對被審計單位會計估計、關聯方及其交易和首次接受委托下對期初余額的審計。