2016注冊會計師考題答案解析

會計題:2016注會年綜合題,跪求大神

如為同一控制下企業合并，計算確定該項交易中甲公司應確定對乙公司長期股權投資的成本；如為非同一控制下企業合并，確定該項交易中甲公司的企業合并成本，計算應確認的商譽金額；編制甲公司取得乙公司60%股權的相關會計分錄。

（圖片來源網絡，侵刪）

·計算題4小題共24分，其中一道小題可以用中文或英文解如使用英文解須全部使用英文，答題正確的，增加5分，計算題最高得分為29分；·綜合題2小題共31分。

年6月5日，甲公司收到乙公司當日簽發的帶息商業匯票一張，用以償還前欠貨款，該匯票面值50萬，期限90天，年利率3%。

半年就虛增了25萬。實際的利潤為500-25=475萬。同樣，固定資產的賬面價值為1000萬，公允為1500萬，那么賬面的凈資產少計了500萬，實際資產=9000+500=9500萬。加上本年的利潤，實際的凈資產=9500+475=9975萬。

（圖片來源網絡，侵刪）

1、【答案】：D 對于審計中發現的“值得關注（而非所有）的控制缺陷”以及“注冊會計師的獨立性”，審計準則要求應當以書面形式與治理層溝通。

2、【答案】：C 對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。選項AB，可以采用口頭或書面形式進行溝通。

3、【答案】：B、C 對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為口頭形式溝通不恰當，應當以書面形式進行溝通，選項A錯誤。

（圖片來源網絡，侵刪）

4、【答案】：D 解析：獨立性、值得關注的內部控制缺陷都應當以書面形式與治理層溝通。

5、【答案】：B、C 審計過程中遇到的重大困難屬于審計中發現的重大問題的范疇，與治理層溝通可以采用口頭或書面形式。如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當的，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

6、【答案】：A 對于注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷，應當以書面形式與治理層溝通。

遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

權益法下長期股權投資的賬面價值大于計稅基礎或者小于計稅基礎產生的暫時性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認遞延所得稅的。

長期股權投資不確認遞延所得稅主要是因為如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。

無形資產攤銷不確認遞延所得稅資產，以避免將未實現的收益計入企業的財務報表，導致企業財務信息的失真。

由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。

具體不確定的情況如下：（一）除企業合并以外的交易，若其發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，不確認為一項遞延所得稅資產。

根據中國會計視野在微博發布的考試難度調查，以5為很難、4為難、3為一般，4186人次投票結果是：本次考試的科目難度總體水平是97，很接近于難。難度較去年的57有顯著提高。

一般來說，在注冊會計師所有考試科目中，《審計》科目是難度第二大的，難度最高的科目是《會計》。

注冊會計師各科目考試難度分析會計考試難度最大，是注會考試的入門科目，也是其他科目的基礎，學習難度比較大，是一門需要長期積累的科目。

注冊會計師的審計很難考，很多人認為《審計》和《會計》是注冊會計師專業階段考試最難的兩門，從歷年的通過率來看，也確實如此，《審計》的通過率一般都不到20%。可見考試難度之大。