注冊會計師不得利用

注冊會計師輔導:第三章注冊會計師職業道德規范

1、所謂實質上的獨立，是指注冊會計師在審計過程中保持的公正無偏的態度，這是一種精神狀態、一種職業精神，這是注冊會計師本身應具備的。

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2、注冊會計師職業道德規范如下：注冊會計師應當恪盡職守，處理會計事務獨立、客觀、公正。注冊會計師執行審計或其他鑒定業務，應保持形式上和實質上的獨立。

3、第一條為了規范注冊會計師職業道德行為，提高注冊會計師職業道德水準，維護注冊會計師職業形象，根據《中華人民共和國注冊會計師法》，制定本準則。想要學習會計方面的知識，可以了解一下東奧會計在線。

4、職業責任注冊會計師應始終保持高度的職業責任心，忠誠于公眾利益，并遵守適用的法律法規和規范要求。操守與誠信注冊會計師應保持高尚的道德操守，堅持真實、誠實和誠信的原則，不得參與任何欺詐、誤導或不當行為。

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1、則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據，選項C正確；當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，選項D錯誤。

2、【多選題】下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有( )。

3、【答案】：B 針對復雜的人工控制，即使該控制在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，考慮到人工控制一般穩定性較差，注冊會計師可能決定在本年繼續測試該項控制，故選項 B 錯誤。

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4、選項C錯誤，針對復雜的人工控制，即使該控制在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據，需要在本期測試該項控制。

1、解析：通常，審計過程中涉及所有重大事項的職業判斷，如重大錯報風險的評估（選項A）、重要性水平的確定（選項B）、樣本規模的確定（選項C）、對會計政策和會計估計的評估等（選項D），均應當由注冊會計師負責執行。

2、【答案】：C選項AD：屬于注冊會計師計劃較少地利用內部審計工作的情形。選項B：與注冊會計師判斷是否能夠利用內部審計工作無關。

3、【答案】：D 選項ABC均屬于注冊會計師較少內部審計的工作的情形，并不是不得利用。

4、【答案】：A 在利用內部審計人員為審計提供直接協助之前，注冊會計師應當從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取書面協議。選項A錯誤。

5、【答案】：A、D 注冊會計師在審計中利用內部審計人員的工作包括：（1）在獲取審計證據的過程中利用內部審計的工作（選項 D）；（2）在注冊會計師的指導、監督和復核下利用內部審計人員提供直接協助（選項 A）。