注冊會計師17真題 2017注會會計考題解析

(2017年真題)下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程...

1、控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序。因此在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是檢查程序。

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2、【答案】：A 分析程序是對數據分析，不適用于控制測試；重新執行是指注冊會計師對內部控制重新執行，不屬于實質性程序。

3、【答案】D。解析：適用審計抽樣的情況：①當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；②在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，D項正確。故本題選D。【答案】A。

控制環境包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經營風格；組織結構及職權與責任的分配；人力資源政策與實務。

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解析：了解內部控制包含兩層含義：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執行。

【答案】A。解析：在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價。【答案】D。

注冊會計師在了解被審計單位控制環境時，可不必考慮的因素是( )。

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解析：注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位是否定期評價內部控制。(2)被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據。

【答案】：C 控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

【答案】：A、B、C 在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

【答案】：A、B、C 針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據職業判斷確認是否會導致特別風險。

【答案】：A、B、C 選項D，不能直接評估為特別風險，需要根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。

【答案】：C 選項C 正確，管理層挪用貨幣資金屬于舞弊行為，舞弊導致的重大錯報風險屬于需要注冊會計師特，別考慮的重大錯報風險，即特別風險。

【答案】：B、C A收入需要假定，然后評估， D需評估后確定是否存在特別風險。

下列有關注冊會計師作出的區間估計的說法中，正確的有(　)。

【答案】：B，C，D 選項A不正確，注冊會計師可以采用跟管理層不一致的假設和方法來看被審單位管理層所作出的點估計是不是合理的。

【答案】：C 注冊會計師作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果而不是所有可能的結果。故選項C錯誤。

【答案】：B 選項 B 錯誤，在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計。

【答案】：C 本題考查的是會計估計審計中CPA應對評估的重大錯報風險；會計估計屬于審計中的一部分，盡管不具備專業勝任能力，但注冊會計師仍可以采用其他的方法來做出點估計或區間估計。

1、則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據，選項C正確；當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，選項D錯誤。

2、【多選題】下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有( )。

3、【答案】：B 針對復雜的人工控制，即使該控制在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，考慮到人工控制一般穩定性較差，注冊會計師可能決定在本年繼續測試該項控制，故選項 B 錯誤。

4、【答案】：A、C 解析：如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項 A 錯誤。

5、【答案】：C 選項C錯誤，針對復雜的人工控制，即使該控制在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據，需要在本期測試該項控制。

6、獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據；選項B，如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

【答案】：C 注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。

【答案】：D 選項D正確，審計準則明確要求注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通注冊會計師的獨立性與值得關注的內部控制缺陷。

【答案】：C 注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷和獨立性。