注冊會計師的識別要求

注冊會計師應如何通過分析程序識別可能存在的存貨舞弊風險?

1、但很多會計師事務所以降低成本為幌子，只是在出具審計報告前象征性進行～下分析性復核，這根本無法保證審計質量。4同時，確定了重大錯報的風險水平以后，注冊會計師就應當考慮對策，實施相關的測試程序，特別是針對舞弊的。

2、④識別需要進一步調查的差異，與被審計單位記錄的金額、記錄等相比較，判斷是否表明財務報表存在重大錯報風險；⑤調查出現異常的數據的相互關系；⑥根據審計工作情況，評估分析程序的結果。

3、在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發現異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。

【答案】：B，C，D 選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經營風險。

【答案】：C，D 【解析】A應為：在了解被審計單位及其環境的整個過程中(而不是之后)識別風險；B應為：結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系。

注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：（1）詢問管理層和被審計單位內部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。

注冊會計師在審計過程中應當實施上述審計程序，但是在了解被審計單位及其環境的每一方面無須實施上述所有程序。注冊會計師（1）管理層所關注的主要問題。

注冊會計師的審計程序有總體審計程序和具體審計程序。總體審計程序分為風險評估、控制測試、實質性程序。首先，通過了解被審計單位及其環境、了解被審計單位的內部控制，來評估重大錯報風險。這就是風險評估程序。

對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：1．檢查相關合同或協議（如有），審計人員應當評價（1）交易的商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為對財務信息做出虛假報告或為了陷瞞侵占資產的行為。

授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的，選項D錯誤。

注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易帶來的重大錯報風險。注冊會計師的意義：注冊會計師依法執行審計業務出具的報告，具有證明效力。深圳、廣州、上海等地，對注冊會計師持證人都有相應的政策優惠。

【答案】：A，B，C，D 檢查交易的記賬憑證不能直接表明關聯方交易的異常，還應檢查相關合同或協議、獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，然后根據該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。識別特征因審計程序的性質和所測試的項目或事項不同而不同。

識別特征應具有唯一性，便于在總體中識別，因此選項A、B是恰當的。

CPA審計可以用八個字來總結其特征：放、軋、埋、挖、平、tie、re、ca。

查閱主要投資者、關鍵管理人員名單，這有助于注冊會計師正確判斷他們與企業的交易對企業利潤的影響。查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，使注冊會計師能認別控制、共同控制或對被審單位實施重大影響的關聯方。

詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經營過程的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問這些交易的性質以及是否涉及關聯方。

但是，注冊會計師僅需要參照《企業會計準則》核查與披露關聯方與關聯交易。實踐中，券商會要求會計師與其整體核查范圍保持一致，但是具體披露的時候，會計師可以僅披露有交易的關聯方。