注冊會計師舞弊案件

如何降低審計風險

1、從約束機制層面來規避審計風險，通過建立合伙制以明確管理層的責任。從實施層面來規避審計風險，主要是對業務承接、審計、報告簽發等過程實施監控以發現并解決風險。

2、加強審計風險管理，審計風險的降低需要的是被審計單位良好的內控和注冊會計師的業務能力，注冊會計師需要在整個審計過程中保持應有的職業判斷和職業道德，保持自身的獨立性和勝任業務素質的能力。

3、注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助于降低審計風險。重視分析性程序的應用分析性程序是一種十分有效的審計方法，有助于發現重大誤差。

4、應當規范審計程序，從過程中進行防范。應當提高審計人員綜合素質，防止人員造成的審計風險。審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險。每個審計項目都會有風險。只有從根源上了解審計風險產生的原因，才能規避與防范風險。

注冊會計師評估舞弊風險程序有哪些?

注冊會計師通常采用下列程序評估舞弊風險：（1）詢問（選項A）；（2）評價舞弊風險因素（選項D）；（3）實施分析程序（選項B）；（4）考慮其他信息（選項C）；（5）組織項目組討論。

注冊會計師風險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員；實施分析程序；觀察和檢_程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環境的信息。

識別潛在風險： 通過對受審計實體的了解和分析，注冊會計師可以識別潛在的錯誤和欺詐風險。這可能涉及到財務報表的編制過程、相關交易的性質和復雜度、關聯方交易等。

【答案】：D 【解析】為印證管理層完成與作出會計估計相關的計劃的能力和意圖時，應將詢問范圍延伸至管理層和會計部門以外的人員。

問題二：風險評估程序的分析程序 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

如何認定一位注冊會計師的行為是否舞弊

注冊會計師舞弊是指注冊會計師在執行業務職責的時候，沒有遵守審計準則，在審計前后弄虛作假，營私舞弊，收到利害關系的左右，不根據委托人的真實情況進行審查，審計程序故弄玄虛的行為。

注冊會計師舞弊包括審計舞弊和管理舞弊。注冊會計師舞弊是指注冊會計師受托審計時在審計前后弄虛作假、營私舞弊以達到不可告人的目的。

中國注冊會計師行業的職業道德失范主要表現在以下幾個方面：（1）審計合謀，串通作假，出具不實審計報告；（2）專業勝任能力不足；（3）泄露或利用客戶秘密；（4）低價無序競爭；（5）或有收費。

特定人員的主觀“故意”行為。我國《注冊會計師審計準則》中指出，財務舞弊是指企業的管理層人員、治理層人員、財會人員或第三方故意采用舞弊手段提供虛假財務信息的行為。

影響注冊會計師發現舞弊導致的重大錯報的因素主要包括：1．舞弊者的狡詐程度。舞弊者越狡詐，實施的舞弊行為可能越隱蔽，注冊會計師也就越難以發現。2．串通舞弊的程度。

注冊會計師欺詐行為就是指注冊會計師為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具不恰當的審計報告的行為。注冊會計師執行鑒證業務時的欺詐行為主要是舞弊，出具錯誤的審計報告。