銀行內控注冊會計師

論文:談談我國銀行會計報表審計的幾個要點

為此，筆者對銀行會計報表審計的要點談幾點意見。恰當確定重要性水平銀行不同于一般的公司，其經營服務的產品特殊，具有較大的固有風險。

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但一旦驗資時點一過，就會抽逃資金，借記其他應收款，貸記銀行存款，從而虛增資產，需設實收資本。因而，有關其他應收款，在會計報表審計時需重點關注。存貨中的低值易耗品攤銷。

要下力氣調查研究審計項目涉及的相關情況，確認與被審計單位財政財務收支真實、合法、效益有關的審計風險，突出審計重點。對一些重點審計項目，更要花足夠長的時間搞審前調查，確定審計重點，制定具體的、切實可行的審計實施方案。

審計的基礎獨立性和專業性是財務報表審計的基礎。獨立性和專業性既是對審計這件事的要求，也是對審計工作者的要求。獨立性要求注冊會計師既獨立于被審計單位，也獨立于財務報表的預期使用者。

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1、注冊會計師審計(以下簡稱CPA審計）、內部審計、政府審計形成了我國的審計監督體系，三者之間相互獨立，服務于不同的審計對象和不同的審計目標，在不同的審計領域中各司其職，相互不可替代，同時三者之間又是相互聯系的。

2、審計規范和準則：熟悉國內外相關審計準則，如中國注冊會計師審計準則、國際審計準則等。內部控制：了解內部控制的概念、分類和重要性，掌握評估內部控制的方法和程序。

3、審計關系人中，第一關系人是審計人，第二關系人是被審計人，第三關系人是審計委托人。基于此三方關系人發生聯系，產生審計活動。審計業務三方關系人是指審計人、被審計人以及審計業務委托人。

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4、內部控制的要素內部控制包括控制環境、風險評估過程(體現風險意識)、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督五個要素。

5、（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

6、因此，對財務報表審計而言，審計業務要素包括審計業務的三方關系人財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者。

1、注冊會計師在內部控制中的作用合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，同時也有利于提高企業的經營效率和效益，并促進企業實現發展戰略。

2、注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。注冊會計師需要了解企業的內部控制的原因，是因為可以據了解的情況，進行初步的判斷內部控制是否有效。

3、有一種例外情況，如果與經營效率及效果和合規性目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關，但這些控制可能與財務報告內部控制無直接關系，如預算控制等。

1、內部控制的要素內部控制包括控制環境、風險評估過程(體現風險意識)、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督五個要素。

2、如果注冊會計師認為被審計單位內部控制的可信賴程度較高，則實質性測試工作就可以大大減少；反之，實質性測試工作則大大增加，但不管何時，實質性測試工作必不可少。

3、審計要素審計業務的三方關系人(五要素之一)注冊會計師遵守相關職業道德要求，按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。

4、【知識點】樣本設計階段樣本設計階段確定測試目標注冊會計師實施控制測試的目標是提供關于控制運行有效性的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。

5、歸納起來，信息技術對審計過程的影響主要體現在以下幾個方面：對審計線索的影響數據存儲介質、存取方式以及處理程序等。對審計技術手段的影響注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術作為審計工具。

6、例如，被審計單位建立的、以確保盤點工作人員能夠正確地盤點和記錄存貨的控制活動，直接與存貨賬戶余額的存在和完整性認定相關。注冊會計師只需要對盤點過程和程序進行了解，就可以確定控制是否能夠實現目標。

1、考出了注冊會計師后可以進入會計師事務所從事審計相關工作，也可以進入金融機構、500強等跨國公司、國有大中型企業、政府機關等從事財務、金融等相關工作。

2、可以做財務很多考過注冊會計師的人，想進入外企工作。在企業的話，可以從事財務方面的工作。如果剛開始沒有經驗，可以從出納這樣的崗位干起。

3、考了注冊會計師之后可以干這些工作：會計師事務所，包括四大和本土會計師事務所。金融機構，包括銀行、證券公司、保險公司等。大中型企業，包括跨國公司，國企等。政府部門，包括財政部門、稅務部門。

4、考過注會的就業方向：會計師和審計師事務所毫無疑問，按照執業要求，會計事務所對持證人的需要是最大和最迫切的。投資銀行投資銀行的主要業務是并購、私募股權、投資等。

5、考過注冊會計師證可以從事的工作有很多，可以到事務所、證券、基金、私募、風投、銀行、內審、內控，財務等等諸多大企業應聘工作，就業前景十分廣闊。

內部審計控制的主要作用是對單位內部的各種經濟活動、管理制度是否合規、合理及有效進行獨立的評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到等。

因為注冊會計師審計是非常繁雜的事情。所以先測試內控，如果內部控制設計合理、運行有效，能夠有效的降低財務報表重大錯報風險。從而在較低重大錯報風險的領域可以投入較少的審計資源，將審計資源大量投入到高重大錯報風險領域。

內部控制因在確保會計信息的真實可靠、資產的安全完整和業務活動的有效進行，防止舞弊欺詐行為、實現經營管理目標等方面具有重要作用而日益受到國家和社會的重視。