2020年注冊會計師稅法

2020年注冊會計師《稅法》知識點:稅收立法

1、稅收立法稅收立法原則稅收立法是指有權的機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動。

2、立法程序提議階段。提議階段。無論是稅法的制定，還是稅法的修改、補充和廢止，一般由國務院授權其稅務主管部門(財政部或國家稅務總局)負責立法的調查研究等準備工作，并提出立法方案或稅法草案，上報國務院。審議階段。

3、稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(2014年、2017年都考過此知識點)稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。

1、從價定率計算。在從價定率計算方法下，應納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。基本計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率從量定額計算。

2、房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目(無論新項目還是老項目)，都按照5%的征收率計算應納稅額。預繳稅款：小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

3、消費稅計稅方法：消費稅=（關稅完稅價+關稅）*消費稅率/（1-消費稅率）。

4、消費稅是價內稅（計稅依據中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據中不含增值稅稅額）；兩者都是流轉稅。

5、消費稅計算公式是：從價計征的，應納消費稅稅額=銷售額（同類消費品售價、組成計稅價格）乘以消費稅比例稅率；從量計征的計算公式為，應納消費稅稅額=銷售數量（移送使用數量、交貨數量、進口數量）乘以單位稅額。

1、稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(2014年、2017年都考過此知識點)稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。

2、稅收立法原則稅收立法是指有權的機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動。

3、另外，需掌握稅法實施的其他原則：(1)上位法優于下位法；(2)國際法優于國內法；(3)實體法從舊，程序法從新。即：①實體稅法無溯及力，按照權利義務發生時的實體法規定計稅；②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

4、第一，本章非全書重點，考查方式為客觀題，一般只占1-2分的分值，所以知識點以理解為主，知道是主要講的內容就行了。

1、房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目(無論新項目還是老項目)，都按照5%的征收率計算應納稅額。預繳稅款：小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

2、應納稅額的計算納稅人發生應稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應該按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，并且不得抵扣進項稅額。

3、從價定率計算。在從價定率計算方法下，應納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。基本計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率從量定額計算。

4、發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發費用40萬元)，財務費用60萬元，營業稅金160萬元(含增值稅120萬元)，用直接法和間接法計算該企業的應納稅所得額。

1、注冊會計師稅法備考策略熟讀教材，夯實基礎稅法是注冊會計師考試中，專業階段考試科目其中之一。由于稅法中稅種繁多，所以同學們在進行稅法科目備考的時候，第一步就是熟讀教材，夯實基礎。

2、深究考情，知己知彼《稅法》在注冊會計師六科中的難度是居中，考試特點是理解記憶和計算相結合。因此制定《稅法》備考計劃時，一定要明確什么時候開始做題，做題應該是備考稅法的關鍵環節。

3、注冊會計師稅法備考建議：稅法科目的命題與教材息息相關的，考生一定要圍繞教材來進行該科目的學習。要掌握好基礎知識點，只有簡單的題目學清楚了，后面的難題學起來才會簡單一點。

2、在電腦上先適應客觀題和機考做題模式，首先從視覺上要熟悉這種看題、做題的方式。考生可以結合青藤網校推出的機考模擬系統在考前進行模擬演練，增強正式考試時的自信心。