注冊會計師必須溝通的事項(注冊會計師問題)

《審計》:與治理層溝通的事項有哪些

注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發現的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

溝通的事項可能包括：（1）注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險；（2）注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案；（3）在審計中對重要性概念的運用。

【答案】：B，C，D 注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通。如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺 陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。

在完成審計工作時,注冊會計師應與被審計單位治理層溝通那些事項

1、注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發現的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

2、【答案】：A，B，D 【解析】應當溝通的事項包括5類，除A、B、D以外，還包括“審計中發現的重大問題”以及“值得關注的內部控制缺陷”。補充事項未必存在，也不是必須溝通的內容。

3、本次審計發現的問題、未解決事項、審計建議、報告意見、提供報告的具體時間等一切在審計結束離開現場時與被審計單位領導層需要溝通的所有事項。

4、如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報。

5、（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

6、注冊會計師應當根據被審計單位的規模、治理結構、治理層的運作方式以及對擬溝通事項重要程度的看法等因素，合理確定溝通過程。

注冊會計師在哪些環節需要溝通?

在接受委托后，現任注冊會計師可以與前任注冊會計師進行溝通。溝通通常由后任注冊會計師主動發起，但需征得被審計單位的同意。

【答案】：A、B、C、D 以上四點均為注冊會計師應當與治理層溝通的事項。需要特別注意的一點：并不是所有的內部缺陷都需要溝通，只需要溝通值得關注的內部控制缺陷。

與雇主保持溝通：注冊會計師應該與雇主保持充分的溝通，了解客戶的財務狀況和發現任何可能影響審計結論的情況。

如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺 陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。

與治理層溝通可以采用口頭或書面形式。如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當的，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，才應當以書面形式與治理層溝通。

【答案】：A，C，D 由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項，因此選項A、C、D是恰當的。

注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時,需要考慮的事項包括...

【答案】：A，C，D 由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項，因此選項A、C、D是恰當的。

總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮以下主要事項，同時這些事項也會影響具體審計計劃。

在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括(答案：ABC )。

注冊會計師應當確定審計業務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。

確認審計范圍：注冊會計師需要確定審計范圍，包括審計目標、時間、資源等。 確認報告要求：注冊會計師需要了解客戶對報告的要求，包括報告格式、內容等。

以下事項中,注冊會計師應當采用書面形式與被審計單位治理層進行溝通的是...

【答案】：C 對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。選項AB，可以采用口頭或書面形式進行溝通。

審計過程中遇到的重大困難屬于審計中發現的重大問題的范疇，與治理層溝通可以采用口頭或書面形式。如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當的，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

【答案】：A 選項 A 正確，對于注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷，應當以書面形式與治理層溝通。

【答案】：B、C 對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為口頭形式溝通不恰當，應當以書面形式進行溝通，選項A錯誤。

【答案】：D 注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

【答案】：D 對于注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，選項 D正確。

下列各項中,屬于注冊會計師需要與治理層溝通的發現的重大問題有...

1、（1）管理層有意或無意未向注冊會計師披露關聯方關系或重大關聯方交易（選項 D）。 （2）識別出的未經適當授權和批準的、可能產生舞弊嫌疑的重大關聯方交易（選項 B）。

2、注冊會計師與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師與財務報表審計相關的責任；（2）計劃的審計范圍和時間安排；（3）審計中發現的重大問題；（4）值得關注的內部控制缺陷；（5）注冊會計師的獨立性；（6）補充事項。

3、【答案】：A，B，D 【解析】應當溝通的事項包括5類，除A、B、D以外，還包括“審計中發現的重大問題”以及“值得關注的內部控制缺陷”。補充事項未必存在，也不是必須溝通的內容。

4、如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺 陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。

5、【答案】：A、C、D 選項ACD屬于審計中發現的重大問題或遇到的困難，應當與治理層溝通。選項B注冊會計師可以與被審計治理層溝通在審計中對重要性概念的運用，但不能溝通重要性水平金額。

6、【答案】：A，B，C，D 以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應當與治理層溝通的有關舞弊事項。