注冊會計師在測試乙公司

A注冊會計師能夠以對甲公司某項內部控制的了解替代對該項內部控制運行有...

除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試，因此選項B是恰當的。

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（1）為評估存貨存在認定的重大錯報風險，A注冊會計師擬了解甲公司保護原材料安全的內部控制，但是不打算了解在生產中防止浪費原材料的內部控制。

假設F注冊會計師對20×7年1～10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有( )。

在了解到甲公司對銷售與收款業務的以下規定后，注冊會計師可以依賴相關的內部控制有( )。

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1、【單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表，了解到甲公司存在下列控制，其中屬于預防性控制的是( )。

2、A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。

3、注冊會計師負責審計上市公司甲公司20X8年度財務報表。在確定重要性時，注冊會計師遇到下列事項（{TSE}），請代為做出正確的專業判斷。在選擇適當的基準時，注冊會計師不應當考慮的因素是（）。

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4、A注冊會計師的做法不恰當，因為2018年甲公司利潤下降過多，稅前利潤為50，A注冊會計師確定的財務報表整體重要性80和實際執行的重要性60過高，明顯微小錯報臨界值不應該為0。

5、【答案】：A 如果審計客戶是首次公開發行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續執行審計業務的期限，不得超過兩個完整會計年度。所以A注冊會計師不能繼續擔任其2018年審計項目合伙人。

如果內部控制不健全，比如被審計單位沒有由發運憑證追查至主營業務收入明細賬這一獨立內部核查程序，就有必要對完整性目標實施交易的細節測試，因此選項A、D是恰當的。

（1）針對未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易。

、X注冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。

C、甲公司的所有者權益 D、甲公司管理層和治理層的薪酬注冊會計師實施的下列程序，無助于實現收入完整性審計目標的是（）。

注冊會計師要獲取被審計單位銷售收入是否均已入賬，在實施審計抽樣時應當定義的總體是( )。

1、【答案】：D 持股比例超過50%的子公司需要編制合并財務報表，因此選項D是恰當的。

2、解析：注冊會計師應當將舞弊導致的重大錯報風險、管理層凌駕于控制之上的風險及超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險評估為特別風險，選項 A 屬于超出了正常經營的重大事項，并且二者之間為關聯方，選項 A 正確。

3、針對被審計單位將對現銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業收入項目()認定的重大錯報風險。

4、針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。【答案】 (1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環境，實施風險評估程序后才能評估財務報表風險。 (2)違反質量控制準則。

5、注冊會計師鄭某在對山東永科鋼結構有限公司審計時，發現該公司管理*的控制政策和程序要求將存貨實行嚴格的安全保管措施，使用高級的防盜鎖，據此認為該項控制政策可以大大降低存貨( )認定產生錯報或漏報的風險。

解析：推斷的總體錯報=1000×20%=200(萬元)；推斷錯報=200-20=180(萬元)。

甚至考綜合題(例如9997年)，這是注冊會計師審計的基本理論體系，考生應融會貫通，掌握基本知識并結合如主營業務收入、應收賬款、固定資產、存貨、銀行存款、長期股權投資、長期借款等項目運用，掌握各概念之間的聯系。

注冊會計師A在審查甲股份有限公司的應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——乙公司234萬元，貸：主營業務收入200萬元，貸：應交稅費34萬元”，通過函證乙公司、檢查銷貨記錄證實，乙公司實際欠甲50萬元。

C、D都不正確。選項A會使息稅前利潤增加，因此能提高企業利息保障倍數。【答案】BCD。解析：本題是考查短期償債能力，因此主要的分析指標是流動比率，流動比率可信性的主要影響因素是存貨周轉率和應收賬款周轉率。

年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。

1、【單選題】A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，計劃對下列證據進行分析。在下列證據中，相關性最低的是(　)。

2、解析：選項 D，所謂管理層建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的如內部控制重大缺陷等缺陷提出的書面建議。

3、注冊會計師《審計》每日一練：證據相關性（18）單選題 A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。