注冊會計師獨立性題目

09注會每日一練審計(8.28)

1、《審計》每日一練-2020年注冊會計師職稱考試【單選題】下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是()。

（圖片來源網絡，侵刪）

2、《審計》每日一練-2020年注冊會計師職稱考試【單選題】下列關于職業判斷的說法中，錯誤的是( )。

3、解析：監盤程序主要與存在認定相關，選項C錯誤；函證程序主要與存在認定相關，選項D錯誤。【答案】ACD。解析：內部控制的設計情況應運用檢查等程序獲得。

1、假設ABC會計師事務所于2013年12月1日開始接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，在2013年審計業務約定書中雙方達成一致性條款，約定審計報告出具時間是2014年3月15日。

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2、注冊會計師復核上年的目的是評估本年度審計的重大錯報風險，不是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷。【依據】準則1321號14條。

3、解析：對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。被審計單位可能使用內部審計人員或具有類似職能的人員對內部控制的設計和執行進行專門的評價，以找出內部控制的優點和不足，并提出改進建議。

4、在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序。

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5、年注冊會計師考試《審計》真題解析之實質性分析程序總體要求。注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。

6、【答案解析】風險管理策略的組成部分包括：(1)風險偏好和風險承受度；(2)全面風險管理的有效性標準；(3)風險管理的工具選擇；(4)全面風險管理的資源配置。

第一種情況對會計師事務所的獨立性造成損害，原因在于會計師事務能否獲得另外的50%審計費用取決于銀行客戶的股票能否上市，即存在事務所為獲得余外報酬有可能虛假粉飾審計報告的可能性。

注冊會計師在與上市公司之間的審計關系中處于從屬地位的狀況，破壞了注冊會計師審計的獨立性，直接降低了審計的價值，給投資者的權益和資本市場的穩定運作，乃至注冊會計師行業自身的發展都造成了嚴重的危害。

這樣，審計獨立性就更難保證了。(四)審計市場競爭的激烈在審計市場中，本應由審計師之間的競爭演變為會計師事務所之間的競爭。由于審計市場總量有限，劃分不均衡，導致市場競爭激烈。

安然事件注冊會計師的獨立性是否受到影響：受到影響。2023年注冊會計師考試時間安排準考證打印時間：2023年8月7日—8月22日(每天8：00-20：00)。準考證打印地址：中國注冊會計師協會網站。

但就目前情況來看，在注冊會計師審計獨立性方面存在著諸多問題，使注冊會計師審計獨立性大打折扣，信息質量受到了嚴重影響。下面，本人就影響審計獨立性的幾種情況，談一些薄淺的認識。

而以上兩種都會損害獨立性，且沒有方法措施能夠降低至可接受水平，所以一定要禁止。ps：如果合伙人a曾經擔任過x銀行的獨立董事，要分兩種情況在審計的財務報表涵蓋期間以前，有可能有防范措施降低至可接受水平。