注會稅法第二章（注會稅法第二場真題答案2021）

2020年注冊會計師《稅法》知識點:應納稅額的計算

房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目(無論新項目還是老項目)，都按照5%的征收率計算應納稅額。預繳稅款：小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

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發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發費用40萬元)，財務費用60萬元，營業稅金160萬元(含增值稅120萬元)，用直接法和間接法計算該企業的應納稅所得額。

從價定率計算。在從價定率計算方法下，應納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。基本計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率從量定額計算。

1、深究考情，知己知彼。要想備考注會《稅法》，需要抽一點點時間做好功課。《稅法》科目在注會六科中的地位是居中，理解記憶和計算相結合的考試特點，也造就了坑比較多的考試特點。

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2、第一類是綜合題考點，非常重要，包含第二章增值稅和第四章企業所得稅兩個稅種，內容非常多，難度較大，需要投入的時間和精力很多。這一部分不適合零星的時間學習，需要有完整的時間精讀教材。

3、根據歷年注冊會計師各科目考試通過率來看，近幾年稅法通過率呈上升趨勢，并且稅法在注會六科中一直被認為是相對簡單的一科。注冊會計師稅法科目涉及到較多的知識點，且重難點突出，整體綜合性也比較高。

4、建議各位考生在cpa《稅法》預習階段，一定要從實際出發，如果你早上學習效率高，早上時間就可以用來攻破一些難點，記憶必背知識點。如果你晚上學習效率高，用來可用來學習新的一章節。

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5、對于稅法第一輪的學習是要先注重理解，只有鞏固了基礎知識，才能在強化階段做到熟練運用知識點。尤其是增值稅、企業所得稅、個人所得稅、消費稅、土地增值稅等章節需要重點關注。

當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。

（一）卷煙、煙絲、進口煙絲除了最基本的稅之外，進口煙絲會涉及關稅、進口增值稅、進口消費稅，有關煙方面的稅法知識點，接下里以一道例題說明。

(2)納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定交納的有關費用。

CPA《稅法》題型介紹CPA稅法科目題量：單項選擇題共計24小題，每小題一分，共計24分；多項選擇題共計14小題，每小題5分，共計21分；計算分析題共計4小題，共24分；案例分析題共計4小題，共計55分。

吃透例題《稅法二》中每個章節都配有例題，每道例題都集中反映了對應章節的重點和難點，認真分析、反復驗算，吃透例題有助于考生突破難點，準確適用稅收制度。教材例題看似簡單，但能把多個例題綜合起來就是較難的大題了。

1、稅法一的主要內容是商品和勞務稅，稅法二的主要內容是所得稅。稅法一主要是稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環境保護稅、煙葉稅和關稅的內容。

2、《稅法二》中則主要介紹了企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅這9個稅種，以及有關國際稅收的一些內容。

3、《稅法二》中則主要介紹了企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅這9個稅種，以及有關國際稅收的一些內容。

4、營業稅：是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。

5、財產稅：房產稅、契稅、車船使用稅；行為稅：車輛購置稅、城市維護建設稅、印花稅、船舶噸位稅、土地增值稅、耕地占用稅；資源稅：資源稅、煙草稅、城市土地使用稅、環境保護稅。以上是稅種的相關內容。

6、稅收的分類具體如下，(一)根據課稅對象的屬性，可分為流轉稅、所得稅，財產稅，資源稅，行為稅。(二)根據稅種在稅制結構中的不同地位和作用，可分為主體稅和輔助稅。

1、變動較大的章節有：第二章增值稅、第四章企業所得稅法、第五章個人所得稅法，第十章房產稅法、契稅法和土地增值稅法，第十二章國際稅收稅務管理實務，其他部分章節也有變動。

2、按照CPA“逢新必考”的“傳統”，針對今年變動的章節，大家要格外注意：個稅、增值稅、關稅法、資源稅法變動較大；城建稅，內容按照城建稅法重新編寫；契稅法，契稅法整節重新編寫。

3、變化章節主要集中在增值稅法、企業所得稅法、資源稅法和環境保護法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法、車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法。稅法科目還是相當關鍵的，一定爭取一次性通過。

4、《稅法》的重點內容稅法的重點是增值稅、企業所得稅、個人所得稅、消費稅、土地增值稅等章節。增值稅、所得稅增值稅、所得稅學習難度較大、考試所占分值較大，綜合題常常涉及到這部分內容。

5、《稅法》各稅種學習方法對消費稅的學習要掌握征收范圍、納稅環節、消費稅抵扣和委托加工收回應稅消費品的消費稅計算，該章節可以結合增值稅、城建稅和煙葉稅一并學習，難度不是很大。