注冊會計師廉政風險點

內部審計如何防范風險?

首先，要建立內部審計責任制度，明確審計人員的職責、權限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等弊病發生而形成審計風險。其次，要建立健全內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲等制度，增加內審機構自我約束機制，強化審計風險意識。

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當審計中涉及具體人和事時，難以遵循審計回避制度，影響審計的客觀公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風險。其四是內部審計對審計事項不具有選擇性。

審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。

因此對風險的認識和防范、控制需要從整個系統綜合考慮，而各業務部門受專業的局限較難做到，而內部審計部門不從事具體業務活動，這使得他們可以從全局出發，以客觀角度對風險進行識別，及時預警管理部門采取措施規避風險。

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內部審計風險客觀存在、無法規避，而且貫穿于審計全過程，但通過一定措施，完全可以把其控制在較低程度。健全和完善審計法規體系以及審計法規與其他法規相關內容的銜接。保證內部審計獨立性、權威性。

控制風險控制風險水平與被審計單位的控制水平有關。控制風險與注冊會計師的工作無關。控制風險是審計過程中一個獨立的風險。

審計風險包括重大錯報風險以及固有風險和控制風險。

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避開高風險的行業，或對高風險行業提高審計費用；堅持穩健主義。

經濟責任審計風險的防范主要包括：加強對審計程序的嚴格把控。選擇恰當的審計方法。對審計評價的內容進行規范。完善與經濟責任審計有關的審計制度和審計規范。

審計風險如下：固有風險，指在不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。

1、內部控制的要素內部控制包括控制環境、風險評估過程(體現風險意識)、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督五個要素。

2、注冊會計師應當從所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質。

3、注冊會計師在了解被審計單位內部控制后，可能對被審計單位財務報表的可審計性產生懷疑。例如，對被審計單位會計記錄的可靠性和狀況的擔心可能會使注冊會計師認為可能很難獲取充分、適當的審計證據，以支持對財務報表發表意見。

4、審計了解內部控制的深度指注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，對單位內部控制的程度進行了解的行為，包括評價控制的設計并確定其是否得到執行的行為，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。

5、注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1323號關聯方》的規定，了解被審計單位識別關聯方的程序，獲取被審計單位提供的所有關聯方信息，并考慮關聯方關系是否已經得到識別，關聯方交易是否得到恰當記錄和充分披露。

6、如果注冊會計師認為被審計單位內部控制的可信賴程度較高，則實質性測試工作就可以大大減少；反之，實質性測試工作則大大增加，但不管何時，實質性測試工作必不可少。

1、審計風險一般是指，財務報告本身存在錯報，但受業務復雜程度、內部控制制度、審計方案、審計成本、審計經驗等多種因素影響，審計人員未能發現財務報告中存在的錯誤和舞弊，造成審計評價和意見不恰當、甚至不正確的可能性。

2、審計手段及審計人員自身素質問題帶來的審計風險。經濟責任審計主要是通過對被審計單位提供的會計資料及相關資料的審查，來發現和查證問題。

3、獨立性是審計工作的靈魂，若不能保證審計機構在組織上的獨立性，在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。

4、三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重復發生的可能。

5、內部審計風險直接影響醫院的管理運營和經濟目標的實現，乃至醫院的生存。如何強化內部審計風險的意識，有效防范與控制內部審計風險，提高內部審計質量，已被提上了議事日程。

6、此部分反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統重大缺陷等。

1、注冊會計師的復習方法科學制定計劃法注會是一個非常持久的過程，大家要保持良好的學習心態。一定要根據自己實際情況制定科學的學習計劃，并且學習計劃盡量精確。考生可以采用一周的學習多少內容的方式。

2、制定核心復習策略注冊會計師考試需要理解學習的知識點非常多，考生應當要根據考試內容制定出核心的復習策略，而不是盲目的死記硬背，應當理解材料，擁有邏輯思考能力，建立高效學習的方法。

3、多做題，摸清出題規律。建議考生多做題，從中可以摸清大概的出題規律，而且，也能通過答題來發現自身的不足，從而把答錯的題目總結起來，反復的練習。

4、多做題，通過題目來回顧知識點，同時及時總結錯題，可以在后面翻出來看看，避免在考試中犯同樣的錯誤。提高注冊會計師備考效率的方法克服復習學后忘前的恐懼心理。

5、精讀：CPA的知識體系和官方的教材細分并詳述了各個部分的要點。建議考生一般先看粗略的復習，將每一章節的內容都學習，然后在精讀、背誦。

6、保持良好的心態和積極的心理狀態，克服考試緊張和壓力。總之，備考注冊會計師考試需要認真制定備考計劃，選擇合適的學習資料和輔導課程，切實進行復習和練習，注重考試技巧和心理調節。只有全面備考，才能在考試中取得好成績。