注冊會計師可采用積極式或消極式

下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用...

1、分析程序與函證程序適用于實質性程序，重新執行適用于控制測試，檢查程序同時適用于控制測試和實質性程序。

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2、【答案】：A 分析程序是對數據分析，不適用于控制測試；重新執行是指注冊會計師對內部控制重新執行，不屬于實質性程序。

3、控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。

4、【答案】D。解析：適用審計抽樣的情況：①當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；②在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，D項正確。故本題選D。【答案】A。

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5、與風險評估程序不同，風險評估程序不是一種具體的程序。進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序和細節測試程序。

6、【答案】D。解析：控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，D項錯誤。故本題選D。【答案】AC。解析：風險評估程序通常不涉及審計抽樣，A項正確。

積極的函證方式所獲取的審計證據較為可靠，但審計成本較高；消極的函證方式因不可知因素的存在，所獲取的審計證據較積極方式來說不可靠，但成本相對較低。

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在以下情況下采用積極式函證比較好：個別賬戶的欠款金額較大。有理由相信欠款可能會存在爭議、查錯等問題。

消極式函證解釋消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時才直接向注冊會計師回復的一種詢證方式。

注冊會計師向銀行函證的方式有以下兩種：積極式函證，采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

注冊會計師函證方法分為肯定式函證和否定式函證。肯定式函證即積極式函證，指的是向債務人發出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。

《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十六條注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用。

注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用。

函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

1、(四）函證函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。(五）重新計算重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。

2、注冊會計師收集審計證據時可以采用的審計程序有檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序。審計證據是審計人員表示審計意見和作出審計結論所必須具備的依據。

3、根據《獨立審計具體準則第5號——審計證據》的規定，在審計過程中可以采用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等審計程序（或審計方法）來獲取審計證據。

4、分析程序：注冊會計師運用各種分析方法，對被審計單位的財務報表、賬戶余額、交易事項等進行比較、趨勢分析、比率分析等，以獲取審計證據。

5、函證是指審計人員師通過獲取直接來自第三方的信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。通過函證獲取的證據可靠性較高，函證是受到高度重視并經常被使用的一種重要程序。重新計算。