注冊會計師詢問程序的局限(除詢問管理層外,注冊會計師沒有責任)

2013年注冊經濟法師考試《審計》測試題及答案(十一)

1、因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系來評價財務信息，而內部控制針對的是被審計單位日常的政策和程序，不具有數據間的大量可預期關系。

2、甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務報表審計業務中存貨的監盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是( )。

3、第八章 VIP單元測試 單項選擇題 注冊會計師在以下審計程序中，可以采用審計抽樣技術的有( )。

4、注冊會計師《經濟法》每日一練：股票網下配售（30）多選題 首次公開發行股票網下配售時，發行人和承銷商不得采取的行為包括（）。

5、判斷題 經濟法與民法的淵源，都包括制定法、習慣法、判例法和法定解釋。()經濟法的主體包括自然人、法人和其他組織。

6、【答案】ABCD 【解析】以上選項均正確。注冊會計師《經濟法》每日一練：優先權（23）單選題 特定債權人依據法律直接規定，對債務人的全部財產或特定財產之變賣價值享有的優先于其他債權人受償的權利，該權利屬于（）。

2013年注冊會計師考試《審計》試題及答案解析(十二)

【解析】選項D正確，注冊會計師的審計目標是合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，實施必要的審計程序獲取充分適當的審計證據是注冊會計師實施審計基本目標，因此不能因獲取審計證據的困難和成本減少不可替代的審計程序。

了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險時，注冊會計師應當組織項目組成員對被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方法。有關項目組討論的說法中，不正確的是( )。

【答案】BCD。解析：注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動。【答案】ABD。解析：選項C屬于控制活動。【答案】ABCD。

【答案】D。解析：適用審計抽樣的情況：①當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；②在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，D項正確。故本題選D。【答案】A。

注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性,下列有關局...

1、【答案】：D 在選項 D 中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲 取審計證據。

2、【答案】：A，B，C，D 【解析】A、B、C無須解釋。舉例說明D：在期中已發生完畢的銷售業務可能會因顧客退貨而抵消，但在期中之前難以獲得此類證據。

3、(1)期末賬戶余額只能在接近期末或期末后實施程序；(2)期間的交易、事項既可以選擇在發生時獲取證據，也可以選擇在期末或期后實施審計，但須權衡利弊。(二)時間的選擇 時間的選擇，主要是在期中與期末之間權衡。

4、如果注冊會計師在風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。

5、B.檢查 C.重新執行 D.函證 【單選題】下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是( )。

2020年注冊會計師《審計》知識點:重大錯報風險進一步審計

1、僅實質性程序無法應對重大錯報風險 當日常交易采用高度自動化處理時，審計證據可能僅以電子形式存在，實質性程序中的檢查、計算、觀察等程序均難以實施，注冊會計師僅通過實施實質性程序難以獲取充分、適當審計證據的可能性。

2、檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。

3、重大錯報風險的固有風險指在不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險。

4、進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。

注冊會計師無法將鑒證業務風險降為零主要限制因素有哪些

為何鑒證業務的風險無法降為零的原因如下：選擇性測試方法的運用。內部控制的固有局限性。大多數證據是說服性而非結論性的。在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷。

注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因包括注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執行不當，或者錯誤解讀了審計結論。

注冊會計師為什么沒有辦法將鑒證業務的風險降為零的原因包括內部控制固有的局限性、選擇性測試方法的運用、鑒證對象的特殊性、獲取和評價證據所得出的結論涉及大量的判斷以及大多證據是說服性而不是結論性等原因。

審計采用抽樣方法，得出的結論接近總體，而永遠無法等于總體。審計信賴內控以減少實質性程序，而內控有其固有的局限性。審計依靠注冊會計師的經驗和判斷來尋找線索和得出結論，人不是萬能的，難免失手。

由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執行不當，或者錯誤解讀了審計結論。

當前注冊會計師審計實務中存在的主要問題及改進建議

1、（1）審計證據不足。注冊會計師不能按照審計準則對所需審計證據做出充分的收集。對影響審計質量的審計證據獲取不充分，對重大的問題沒有查明，造成審計的偏差。（2）審計工作底稿不規范。

2、注冊會計師審計的問題有：財務報表準確性、內部控制系統、合規性、其他問題。財務報表準確性：注冊會計師審計主要目的是核查企業財務報表的準確性。

3、主要取決于兩個方面：第一，企業內部控制存在列報錯報或無法有效發現、防止賬戶余額的可能性。第二，因為眾多缺陷所引發錯報時，注冊會計師必須全面考慮受到影響的財務交易金額與報表金額，預防本期或未來可能出現的缺陷影響。

4、目前審計方案除本身存在問題外，另一個主要問題是審計方案不符合實際，方案缺乏審計調查。要把審計調查作為制定審計方案的前提，任何一個審計項目都要先搞審計調查。

5、會計師事務所審計質量控制制度的基本結構 由于我國注冊會計師行業歷史很短且走過一段彎路，大多數會計師事務所不太重視審計質量控制制度建設，突出表現為審計質量制度體系不完善、不健全。我國目前審計質量普遍低下的局面與此不無關系。

6、(三)后續教育存在瑕疵 注冊會計師職業后續教育，是指注冊會計師為保持和提高其專業勝任能力與執業水平，掌握和運用相天新知識、新技能、新法規所進行的學習與研究。