20年注冊會計師稅法

2020年注冊會計師《稅法》知識點:已納消費稅扣除的計算

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票，可在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目名稱的增值稅發票。

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已納消費稅扣除的計算指消費稅納稅人在取得已稅消費品或產生已稅行為時，為避免重復征稅情況的出現按規定將納稅人已繳納的消費稅稅費進行扣除，并對應扣除的金額進行計算的過程。

（四）委托加工或外購準予扣除稅款的計算委托加工或外購準予扣除稅款（買價）_期初庫存_本期入庫_期末庫存。

1、稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(2014年、2017年都考過此知識點)稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。

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2、稅收立法原則稅收立法是指有權的機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動。

3、注冊會計師稅法考察的知識點第一章：稅法原則；稅收（立法機構、收入劃分）。

4、第一，本章非全書重點，考查方式為客觀題，一般只占1-2分的分值，所以知識點以理解為主，知道是主要講的內容就行了。

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1、房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目(無論新項目還是老項目)，都按照5%的征收率計算應納稅額。預繳稅款：小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

2、發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發費用40萬元)，財務費用60萬元，營業稅金160萬元(含增值稅120萬元)，用直接法和間接法計算該企業的應納稅所得額。

3、從價定率計算。在從價定率計算方法下，應納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。基本計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率從量定額計算。

4、應納稅額的計算納稅人發生應稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應該按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，并且不得抵扣進項稅額。

5、其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額從計算公式不難看出，增值稅的計算取決于當期的銷項稅額和當期的進項稅額兩個因素。

6、法律主觀：計算出銷項稅額和進項稅額后，就可以得出實際應納稅額的納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

D.購進的固定資產允許采用加速折舊方法在計算個體工商戶生產經營所得應納的個人所得稅時，不允許在個人所得稅稅前扣除的項目有( )。

罰息是每天對逾期金額按正常利率的5倍收取。比如正常日利率為0.04%，一次逾期5000元逾期10天，另一次逾期2000元逾期20天，那么總計支付的逾期罰息=5000*0.04%*5*10+2000*0.04%*5*20=54元。

年注冊會計師稅法備考方法2023年備考注會的《稅法》科目，考生需要制定好合理的學習計劃，了解《稅法》的考試內容有哪些，建立知識框架將有聯系的知識點串聯起來，方便自己進行學習和理解。

1、年2月10日，法院做出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用4萬元，甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。

2、【單選題】某自然人甲出租個人商用房，2019年5月1日取得當月含稅房租12萬元。則甲應當繳納的增值稅是( )萬元。

3、【多選題】下列關于稅率的說法中，正確的有( )。