企業會計準則18號

企業會計準則第18號——所得稅的暫時性差異

1、第七條暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

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2、暫時性差異是由稅收法規與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。有“時間性差異”和“其他差異”之分。

3、通常情況下，如果存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，應當按照《準則》的規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。例：2010年12月25日，甲企業購入一臺價值80000元不需要安裝的設備。

4、根據《企業會計準則第18號——所得稅》：第十一條除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：（一）商譽的初始確認。

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1、中國企業會計準則體系中的具體準則包括《企業會計準則》《小企業會計準則》和《事業單位會計準則》以及《政府會計準則》。我國的企業會計準則體系包括基本準則、具體準則、應用指南和解釋公告等。

2、我國所有企業執行的具體會計準則包含：業務準則、特殊行業和特殊業務準則、財務報告準則三大類。一般業務準則是規范普遍適用的一般經濟業務的確認、計量要求，如存貨、固定資產、無形資產、職工薪酬、所得稅等。

3、其具體內容可分為一般業務準則、特殊行業和特殊業務準則、財務報告準則三大類，一般業務準則是規范普遍適用的一般經濟業務的確認、計量要求，如存貨、固定資產、無形資產、職工薪酬、所得稅等。

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4、企業會計準則體系包括基本準則、具體準則和會計準則應用指南和解釋等。\x0d\x0a基本準則是企業會計準則體系的基礎，是具體準則、應用指南和解釋等的制定依據。

5、會計準則的三個層次是：基本準則，發布于2006年2月15日，屬于部門規章，自2007年1月1日起施行。

超標的業務招待費不用確認遞延所得稅，因為業務招待費超標了，賬面價值與計稅基礎的差異是永久性差異，而不是暫時性差異。

遞延所得稅負債核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

準則：所得稅—可結轉以后年度扣除的廣告費應確認遞延所得稅未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異。

1、企業應于資產負債表日，分析比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，兩者之間存在差異的，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及相應的遞延所得稅費用（或收益）。

2、根據《企業會計準則第18號——所得稅》：第十一條除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：（一）商譽的初始確認。

3、《企業會計準則第18號——所得稅》規定，所得稅會計采用資產負債表債務法。引入資產的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異等概念。暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

4、其具體內容可分為一般業務準則、特殊行業和特殊業務準則、財務報告準則三大類，一般業務準則是規范普遍適用的一般經濟業務的確認、計量要求，如存貨、固定資產、無形資產、職工薪酬、所得稅等。

5、\x0d\x0a具體準則是根據基本準則制定的、用來指導企業各類經濟業務確認、計量、記錄和報告的規范。\x0d\x0a會計準則應用指南是根據基本準則和具體準則制定、指導會計實務的操作性指南。

本準則第十一條至第十三條規定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的情況除外。

超標的業務招待費不用確認遞延所得稅，因為業務招待費超標了，賬面價值與計稅基礎的差異是永久性差異，而不是暫時性差異。

根據《企業會計準則第18號——所得稅》：第十一條除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：（一）商譽的初始確認。

《小企業會計制度》規定：小企業應采用應付稅款法核算所得稅。

但不包括下列情況產生的所得稅：（一）企業合并。（二）直接在所有者權益中確認的交易或者事項。第二十二條與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。

資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。