2013注會稅法真題（2013年注會財管真題解析）

注冊會計師考試《稅法》試題及答案解析(四)

D、噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶【答案】B 【解析】選項A、C為減半征收噸稅的船舶，選項D為24小時內不上下客貨的船舶免稅。

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【答案】ABCD。解析：百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額。

并報全國人民代表大會常務委員會備案。故C、D項符合題意。【答案】BC。解析：適用超額累進稅率的有：(1)綜合所得；(2)經營所得。故B、C項符合題意。【答案】C。

單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。

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但由于本題目是外資企業，題目并沒有單獨要求計算增值稅，又由于外資企業不繳納城建稅和教育費附加，所以從整個答案來看，沒有計算增值稅，但是如果是內資企業，那么就需要計算了。

(3)2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關稅140萬元。

注冊會計師《稅法》的考試題型是什么？《稅法》考試題型包括：選擇題，重點考察考生的知識理解能力；簡答（分析）題、計算（分析）題，重點考察考生的基本應用能力；綜合題、案例分析題，重點考察考生的綜合運用能力。

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某公司(一般納稅人)2012年6月發出一批材料委托甲企業加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發票上注明稅金14萬元，另委托其他企業提供運輸勞務，取得運費發票注明運費2萬元。

計算題(本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算復數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答在試卷上無效。

遞延所得稅負債對應科目為其他綜合收益。以后期間因為稅法按歷史成本折舊和投資性房地產公允價值上升產生的暫時性差異1400+50=1450萬元，確認遞延所得稅負債365萬元，對應科目為所得稅費用。

1、開具增值稅專用發票的，只要沒有說明是含稅價格，那都是不含稅價格，開具增值稅普通發票的，都是含稅價款。

2、如果是零售企業，一般來說都說的是含稅收入，如果是生產企業批發等，一般來說講的是不含稅收入運費都是不含稅的，所以在計算扣除是按照票面的7%作為進項稅抵扣。

3、根據票據進行區分：如果說的是增值稅專用發票，收入肯定講的是不含稅收入如果說的是普通發票的話，收入肯定是含稅收入。

4、如果是零售企業，一般來說都說的是含稅收入。如果是生產企業批發等，一般來說講的是不含稅收入營改增后運費都是含稅的，所以在計算扣除是按照考題中提示的稅率作為進項稅抵扣。

當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。

（一）卷煙、煙絲、進口煙絲除了最基本的稅之外，進口煙絲會涉及關稅、進口增值稅、進口消費稅，有關煙方面的稅法知識點，接下里以一道例題說明。

(2)納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定交納的有關費用。

CPA《稅法》題型介紹CPA稅法科目題量：單項選擇題共計24小題，每小題一分，共計24分；多項選擇題共計14小題，每小題5分，共計21分；計算分析題共計4小題，共24分；案例分析題共計4小題，共計55分。