注冊會計師審計舞弊的措施，注冊會計師如何進行舞弊的風險評估

針對舞弊,注冊會計師應采取哪些總體應對措施

注冊會計師應答采取下列措施：（1）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。

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【答案】：A，B，C 選項D，進一步審計程序的總體審計方案的確定是針對認定層次重大錯報風險的。

關注內部審計機構、獨立董事和監事會是否充分了解上市公司的經營能力并發揮內部監督職權，對發現下設公司的舞弊行為和內部控制缺陷時，能否按照內部控制制度啟動應對措施。

在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險后，注冊會計師需要采取適當的應對措施，以將審計風險降至可接受的低水平。

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1、對于重大錯報的概率和影響進行全面評估，明確概率大小和影響程度，制定相應的應對措施。加強對財務報表的審核和審查，更加注重細節和關鍵問題的核查和審計。

2、注冊會計師應對報表層次的重大錯報風險采取的措施：（1）向項目組強調保持職業懷疑的必要性。（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。

3、財務報表層次重大錯報風險應對措施如下：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

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4、注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：1．向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

5、薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施。相應地，注冊會計師對控制環境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估。

6、【答案】：A，B，C 選項D，進一步審計程序的總體審計方案的確定是針對認定層次重大錯報風險的。

克服畏難情緒，要一身正氣，敢于打假查假。只要認真細致，熟悉作弊的手法和“訣竅”，出于公心，無論作弊者怎樣詭秘、狡詐，總有蛛絲馬跡可尋，總有異常現象顯現，只要抓住關鍵線索，順藤摸瓜，就不難發現和證實問題。

方法如下：詳細審計：對被審計單位的財務記錄、交易和余額進行全面、細致的審查，以尋找舞弊的跡象。這包括對財務報表、會計憑證、庫存記錄和其他相關文檔進行審查。

高度關注舞弊征兆(信號)。舞弊行為發生后，行為人往往會留下一些蛛絲馬跡，這需要內部審計人員仔細觀察，認真詢問，深入開展調查和取證。

運用審閱、核對、分析、推理、判斷等方法進行記賬憑證的審查 (一)是否符合帳理，是否有隱瞞收入等問題。仔細審查記賬內容，看是否有應記收入款而記入往來賬的觀象，這樣容易造成隱瞞收入，偷稅或日后輕易將此款支走變為己有。

堅持事前、事中和事后審計相結合。對那些領導極為關注、群眾十分關心的重點資金、重點工程以及救災等專項資金進行全過程監督，保證資金使用效率。

建立健全的質量控制體系，確保審核結果公正、客觀、真實。審計機構應建立內部的監督機制，對本身的工作進行自我監督，對審核質量和流程進行相關的評價和反饋。

為應對評估的由于舞弊導致的認定層次重大錯報風險，注冊會計師采取的具體措施可能包括通過下列方式改變審計程序的性質、時間安排和范圍：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息。

建立專業指導機制，最大限度規避審計風險。事務所可建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。

運用科學的審計方法，審計風險的防范與控制一定要建立完善的審計程序，并得以恰當的實施。完善對審計風險的識別和評估概述，并執行有效的應對重大錯報風險的程序。

（一）提高人員素質：通過強化崗位培訓和后續教育等措施來提高注冊會計師的執業水平，以提高審計作業的質量。（二）建立健全質量控制制度：會計師事務所不同于一般的公司、企業，質量管理是會計師事務所各項管理工作的核心和關鍵。

可以對注冊會計師進行識別“作假賬”的技巧培訓，讓他們了解被審單位的會計在平時是如何作假賬的。如此一來，他們知道了這些假賬是如何做出來的，就能夠發現和識別假賬，輕松破解被審單位在財務賬上所設的陷阱。