注冊會計師在執行對甲公司（注冊會計師在對甲公司進行審計時,考慮對下表）

2009年注冊會計師《審計》專項模擬:第四章

注冊會計師接受委托對B股份有限公司2007年度財務報表進行審計，在執行審計業務的過程中，項目負責人應當確信B公司的業務環境和具體審計業務的接受與保持的質量控制程序已得到恰當遵循，同時形成的有關結論是適當的并已記錄于工作底稿。

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三方之間的關系是，注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。是否存在三方關系人是判斷某項業務是否屬于鑒證業務的重要標準之一。

控制環境和其他相關的控制。控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序。實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性。

本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第四節審計抽樣在細節測試中的運用的內容。

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D.注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款，此時可能產生非抽樣風險【多選題】下列有關抽樣風險的說法中，正確的有( )。

【答案】：C 對內部控制了解的深度是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試，因此選項C是恰當的。

【答案】：D 選項D是對內部控制的監督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環境時應該關注的內容。

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【答案】：A 控制測試的目的在于測試控制的有效性，因此選項A是恰當的。

【答案】：C 注冊會計師在計劃內部控制時應考慮本期發生變化的程度，而非內部控制上年度的變化程度，選項C錯誤。

因此，注冊會計師需要了解的是被審計單位內部控制中與財務報表相關的重要控制活動，不需要了解與財務報表無關的內部控制，也不需要了解與財務報表相關的不重要的控制活動。【4·單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。

1、【答案】：D 【答案】D 【解析】選項D不恰當。選項A、B、c均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

2、解析：管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。

3、針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有( )。

4、【答案】：C 管理層凌駕于內部控制之上，內部控制已經失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，所以注冊會計師無需再進行控制測試。

5、選項BC，管理層凌駕于控制之上的風險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都可能存在這種風險。所有被審計單位都需要針對這種風險設計和實施審計程序。

確定實際執行的重要性應考慮的因素有：對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中會得到更新)；前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

注冊會計師承接業務時應考慮因素：(1)僅向客戶提供能夠勝任的專業服務。(2)在承接某一客戶業務前，注冊會計師應當確定承接該業務是否對職業道德基本原則產生不利影響。制度：中國的會計師制度，創始于中華民國時期的1918年。

（1）風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。（2）重大錯報發生的可能性。

【答案】：A、B、C、D 審計準則規定了確定是否在期中實施實質性程序時考慮的 6因素，包括 A、B、C、D三個選項。

在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發現在金額上重大的錯報。

1、【單選題】注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規的情況時得出以下結論，其中錯誤的是( )。

2、【答案】：D 書面聲明可以提供必要的審計證據。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據，選項D錯誤。

3、選項 D 錯誤，由于法律法規對財務報表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據。

1、【答案】：B 選項ACD屬于來自于被審計單位內部的證據，而選項B是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠，所以選擇B。

2、【答案】：A 【解析】審計證據的適當性包括相關性和可靠性。A、D來自于第三方，可靠性高于B、C；A能直接證實客戶收到了合格的商品，相關性高于D，故選A。

3、債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據，證明力最強；銀行對賬單是經被審計單位之手的外部證據；注冊會計師監盤存貨的監盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內部證據，證明力最弱。

4、【答案】：C 審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。本小題中選項A、B、D都是內部證據，選項C是外部證據，顯然，選項C的審計證據最可靠。

5、【單選題】A注冊會計師負責對甲公司207年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是( )。