注會稅法筆記_注會稅法背誦

注冊稅務師考試稅法(一)課堂筆記-第42講:資源稅

1、(一) 資源稅采用從量定額稅率，即固定稅額。

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2、稅務師《稅法一》科目考試主要考查了各個稅種涉及的征稅范圍、稅率以及是否免征等內容，其中資源稅也是重點之一，考生為保持題感，應堅持每日做題。來跟著深空網看看下面這道題~下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

3、《稅法一》增值稅在增值稅中，征稅范圍肯定是要明確記牢的。第二個是稅率，第三個是銷售額中的全額和差額。第四個是進行稅額，包括憑票抵扣，不動產分期抵扣，計算抵扣等。

企業所得稅稅款以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

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非居民企業（1）在境外成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業；（2）在境外成立，在境內沒有實際管理機構，也未設立機構、場所，但有來源于境內所得的企業。

通常以純所得為征稅對象。通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。納稅人和實際負擔人通常是一致的。

個人所得稅的概念個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

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a.39600b.36960元 c.36300元 d.33660元答案：a 〔解析〕：測試考生對接受捐贈的實物資產怎樣繳納企業所得稅的規定是否清楚。

1、學習提要：精講班第三講主要講述第一章第二節稅收法律關系和第三節稅收程序法。

2、稅務行政程序制度主要包括：聽證制度、回避制度、說明理由制度、信息獲取制度。按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅收規章。效力依次從高到低。

3、屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加入消費稅稅額。計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額公式中有從價定率的消費稅時，成本利潤率按消費稅法規定。

4、(五)熟悉報繳稅款的方法本章教材主要變化本章主要是在消費稅稅目、銷售額、委托加工應稅消費品代收代繳稅款、金銀首飾征收等方面增加了新的內容，大家注意掌握。

5、第六節申報與繳納納稅義務發生時間(五點、與增值稅相同，見教材210頁) 納稅地點納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采地或者生產所在地主管稅務機關繳納。

6、學習的內容主要都是講解流轉稅法，比如增值稅、所得稅等稅務知識。除了比較多需要記憶的內容外，還會夾帶一些計算公式。《涉稅服務相關法律》這個科目應該是稅務師考試中知識點最多的一個科目，且各種法律之間聯系不是很大。

(1)固定資產的計價。一般以原價為準。固定資產價值確定后，一般不得調整，有四種情況除外。(2)固定資產折舊的范圍。

符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。根據企業所得稅相關規定，2012年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額是（）萬元。

（八）電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅不征收增值稅的貨物和收入（一）融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均不征收增值稅。

【答案解析】增值稅的征稅對象是增值額。分類分為：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 (1)生產型增值稅——不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產的進項稅額。

征稅范圍 (一)經濟合同購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

注意在實際納稅過程中，與納稅義務人相關的幾個概念：負稅人、代扣代繳義務人、代收代繳義務人、代征代繳義務人、納稅單位。課稅對象與稅率稅目稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

納稅人與扣繳義務人和征稅范圍第二節納稅人與扣繳義務人納稅人在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規范的活動，即特定的國家機關就稅收問題所進行的立法活動。