注冊會計師溝通方案注冊會計師問題

與治理層溝通的五個方面

注冊會計師與治理層的溝通包括：溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任；計劃的審計范圍和時間安排；審計中發現的重大問題；注冊會計師的獨立性；補充事項。

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注冊會計師與治理層溝通包括結構化陳述、口頭形式、書面報告、雙方討論。若注冊會計師根據職業判斷認為采用口頭形式的溝通不恰當的，應當以書面形式與治理層溝通。

注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見；財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

計劃的審計范圍和時間安排在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業謹慎，避免損害審計的有效性。

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通常，被審計單位的規模越大、公司治理越健全、治理層的運作越規范，對注冊會計師與治理層溝通在形式上的正式程度和溝通的頻率等當面的要求越高；擬溝通的事項余額重要，對溝通的詳略程度和及時性等方面的要求越高。

管理溝通包含以下五個要素：行為、人物、手段、場景和目的。從上述分析我們知道，它實際上包含人際溝通和信息溝通兩個層面的內容目標。

治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，管理層則是指對被審計單位日常經營活動負有領導責任的人員或組織。

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【答案】：C 對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。選項AB，可以采用口頭或書面形式進行溝通。

選項D，屬于審計中遇到的重大問題，可以口頭形式溝通。

在適當的情況下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；（2）注冊會計師對第三方不承擔責任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發的任何限制。

確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間。注冊會計師應當根據被審計單位的規模、治理結構、治理層的運作方式以及對擬溝通事項重要程度的看法等因素，合理確定溝通過程。

【答案】：B 【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規定，不宜協商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當的方式。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。

1、前后任注冊會計師溝通的作用在于協助前任注冊會計師和后任注冊會計師之間針對被審計單位審計意見的溝通，從而提高后任注冊會計師的工作質量和工作效率，以及明確注冊會計師的責任。

2、（2）接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。

3、前任和后任注冊會計師的溝通方式包括書面或口頭的方式。

4、后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通，前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，后任注冊會計師仍應履行保密義務。